Перечень документов по НДС для проверки

595
У разных компаний камеральные проверки по НДС проходят по-разному. Коллеги рассказали, какой перечень документов по НДС истребуют для проверки. Некоторые жалуются, что налоговики стали требовать информацию о сотрудниках поставщика, подписывающих счета-фактуры, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов, анализ счетов и т.д. Поговорим, какие документы требуют на проверке и нужно ли их представлять.

Перечень документов по НДС в рамках встречной проверки

Допустим, проверка проходит у покупателя. У вас с ним была всего одна сделка. Но из инспекции, где контрагент состоит на учете, пришло требование представить книгу покупок, счета-фактуры, договор, товарную накладную, акт приемки-передачи товара и товарно-транспортную накладную. Проверяющие могут ссылаться на статью 93.1 НК РФ. Знайте, что они вправе запросить такие документы, а компания должна представить указанный перечень документов по НДС.

В пункте 1 статьи 93.1 НК РФ нет конкретного перечня бумаг, которые проверяющие вправе запросить на встречке. Минфин считает, что это любые документы с информацией о работе контрагента (письмо от 09.10.12 № 03-02-07/1–246). Инспекция сама решает, относятся ли запрошенные документы к деятельности проверяемой организации (п. 2 письма ФНС России от 18.09.09 № ШТ-22-2/727).

Возможно, что вы оформляли только накладные и счета-фактуры. и у вас нет актов приемки-передачи и транспортной накладной. Эти бумаги из перечня документов по НДС, которые проверяет инспекция вы представить не можете. Надо ли пояснять почему? Кодекс не требует готовить пояснения, почему вы не представляете документы по НДС. Но безопаснее сообщить, что вы не составляли акты и товарно-транспортные накладные. Так инспекторы будут знать, что этих документов у вас просто нет.

Перечень документов по НДС составлен без номера и даты документов

На встречке инспекторы запросили договоры, накладные, счета-фактуры за период, скажем, с 1 октября по 31 декабря 2015 года. Но конкретных реквизитов, дат и номеров документов по НДС инспекторы в требовании не написали. Значит, компания вправе не представлять этот перечень документов по НДС на проверку? Вовсе нет. Представьте документы, даже если инспекторы не назвали конкретных дат и номеров. В требовании инспекторы записывают наименование документов по НДС, период, к которому они относятся, а если есть, то реквизиты бумаг (приказ ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/189@). То есть номера и даты инспекторы могут не писать в запросе. Если таких сведений нет, то требование законно. Так считают не только налоговики, но и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.01.14 № А19-8505/2013).

Вполне вероятно, что у вас получится огромный объем документов, часть из которых не нужна инспекции. Но компания рискует не уложиться в пятидневный срок. Если так, то инспекция продлит срок подачи копий. Для этого компания пишет ходатайство с такой просьбой (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Но если инспекторы проигнорируют вашу просьбу, а вы сдадите перечень документов по НДС позже срока, то возмежен штраф в размере 10 000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ. Его можно попытаться оспорить в суде. Компании часто выигрывают споры, когда инспекция запрашивает действительно огромный перечень документов по НДС для проверки.

Когда безопаснее второй раз представить перечень документов по НДС

Рассмотрим такую ситуацию. В феврале вы представляли счета-фактуры и накладные в связи с конкретной сделкой. А сейчас инспекторы запрашивают те же документы на камералке вашей декларации по НДС. Встает вопрос: надо представить бумаги второй раз?

ФНС говорит, что безопаснее документы представить. Камеральная проверка декларации по НДС предусматривает, что инспекторы не вправе требовать бумаги второй раз, если компания ранее представляла эти документы на проверке (п. 5 ст. 93 НК РФ). Но кодекс не запрещает налоговикам повторно истребовать документы, которые они ранее запрашивали в связи с конкретной сделкой (п. 2 письма ФНС России от 04.12.15 № ЕД-16-2/304). А если инспекторы запросят счета-фактуры и накладные, которые вы уже представляли на выездной проверке, то вы вправе отказаться представлять этот перечень документов по НДС при двух условиях. Если представите документы в виде заверенных копий. И если инспекция не утратит документы из-за чрезвычайных обстоятельств — пожара, наводнения и т. п.

Инспекторы вправе запросить документы по НДС старше трех лет

Еще рассмотрите такую ситуацию. В 2011 году компания оказала контрагенту услугу, за которую он не заплатил. Резерва по сомнительным долгам нет. Поэтому через три года, в 2014 году, компания списала задолженность как безнадежную. В марте началась ревизия за 2013–2014 годы. Налоговикам представили все документы за проверяемый период. Но налоговая потребовала договоры и акты по услугам, из-за которых возник долг. Эти документы составлены в 2011 году и не относятся к проверяемому периоду. Надо их надо представить. Дебиторка возникла в 2011 году, а списали ее в 2014 году. То есть в проверяемом периоде. Поэтому эти расходы необходимо обосновать. Если компания не подтвердит размер дебиторки, то инспекторы вправе исключить ее из расходов (определение ВС РФ от 05.11.15 № 305-КГ15-13588).

Можно ли не предоставлять счета-фактуры, если их нет

Скажем, вы ведете учет у предпринимателя на ЕНВД. Инспекция проверяет его поставщика и требует документы по сделкам — договоры, накладные и счета-фактуры. В прошлом году предприниматель подписал с поставщиком дополнительное соглашение, по которому отказался от счетов-фактур. Что ответить проверяющим? В этом случае представьте только договоры и накладные. А в сопроводительном письме сообщите, что счетов-фактур у предпринимателя нет. Заодно сошлитесь на дополнительное соглашение, по которому бизнесмен отказался от получения документов. Вам также понадобится сдать дополнительное соглашение вместе с другими документами, так как оно является неотъемлемой частью договора.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Статьи по теме в электронной газете «Учет.Налоги.Право»

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль