6-НДФЛ за полугодие

43919
В мае ФНС выпустила несколько писем с разъяснениями, которые следует учесть при подготовке 6-НДФЛ за полугодие. Примеры и образцы заполнения расчета - в этой статье.

Важное в статье:

  • Переходящая зарплата в 6-НДФЛ за полугодие;
  • Налог по разным ставкам в 6-НДФЛ;
  • Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ. 

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие обратите внимание на следующие разъяснения. 

Заполнение 6-НДФЛ Письмо ФНС

В строке 070 6-НДФЛ надо отразить только НДФЛ, удержанный на отчетную дату.

от 16.05.2016 № БС-4-11/8609
Налог по разным ставкам можнопоказать в одной строке 140 раздела 2 6-НДФЛ.  от 27.04.2016 № БС-4-11/7663
В разделе 1 6-НДФЛ надо отразить доход с учетом перерасчета, если компания доплатила или удержала отпускные.  от 24.05.2016 № БС-4-11/9248

Теперь разберем данные разъяснения применительно к 6-НДФЛ за полугодие. 

Переходящая зарплата в 6-НДФЛ за полугодие

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), в строке 070 расчета 6-НДФЛ заполняют удержанный налог нарастающим итогом с начала года. Но на какую дату определять, что налог удержан, не ясно.

Раньше налоговики устно разъясняли, что в строке 070 6-НДФЛ надо писать налог, который компания удержала до даты сдачи расчета. Например, если зарплату за март компания выдала 5 апреля, то в этот день удержала налог. Раз налог удержан, то инспекторы рекомендовали записывать его в строке 070.

В письме № БС-4-11/8609 ФНС разъяснила, что в строку 070 6-НДФЛ попадает только налог, удержанный на отчетную дату. То есть на 31 марта, 30 июня и т. д. Эта позиция спорная. Если компания будет следовать ей, то в разделе 1 6-НДФЛ за год покажет только налог с зарплаты, выданной не позднее 31 декабря. Если выдаст зарплату в следующем году, то удержанный налог с этой суммы не попадет в раздел 1 ни в текущем году, ни в следующем (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Пример

За январь-май начислена зарплата 600 тыс. руб. Зарплата за июнь в сумме 50 тыс. руб. выдана в июле.

В строке 020 6-НДФЛ за полугодие указывается сумма 650 000 руб. (600 000 + 50 000).

В строке 040 - 84 500 руб. (650 000 руб. × 13%).

В строке 070 - 78 000 руб. (600 000 руб. × 13%). 

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие: зарплата выдана в другом квартале

6-НДФЛ за полугодие

Налог по разным ставкам в 6-НДФЛ за полугодие

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие компания заполняет отдельные строки 010–050, когда считает налог по разным ставкам. Например, если работники получали зарплату и выгоду от займов. Ставки по доходам - 13 и 35%.

Раздел 2 6-НДФЛ за полугодие заполнять по такому же принципу не надо. В нем надо разбить доходы по датам получения и налог по датам удержания и срокам оплаты.

Пример

31 мая начислена зарплата 50 тыс. руб. и определена выгода от экономии на процентах - 10 тыс. руб.

Зарплата выдана 2 июня, удержан НДФЛ с выгоды.

В строке 100 6-НДФЛ за полугодие надо записать 31.05.2016, в строке 110 - 02.06.2016, в строке 120 - 03.06.2016.

Доход - 60 000 руб. (50 000 + 10 000). Налог - 10 000 руб. (50 000 руб. × 13% + 10 000 руб. × 35%). 

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие: налог с разными ставками

6-НДФЛ за полугодиеПерерасчет отпускных в 6-НДФЛ за полугодие

Если компания доплатила или удержала отпускные, то в разделе 1 6-НДФЛ за полугодие надо указать доход с учетом пересчитанной суммы. Например, если работник в марте взял отпуск авансом, а в июне уволился, его доход уменьшился. В разделе 1 6-НДФЛ за полугодие следует показать доход за минусом отпускных. А в строках 040 и 070 - уменьшить налог, который ранее исчислен и удержан с отпускных.

Не ясно, надо ли уточнять сумму дохода и налога в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Как считают опрошенные нами налоговики, пересчитывать суммы в расчете за прошлый период не требуется. А в текущем периоде в разделе 2 нужно показать доход за минусом удержанной суммы.

Пример

В марте работник ушел в отпуск авансом и получил 20 тыс. руб. А в апреле он уволился. Отпускные уменьшены на 8 тыс. руб.

С начала года начислено и выдано 400 тыс. руб.

В строке 020 6-НДФЛ за полугодие указывается сумма 392 000 руб. (400 000 – 8000). А в строках 040 и 070 - 50 960 руб. (392 000 руб. × 13%). 

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие: перерасчет отпускных

6-НДФЛ за полугодие

Сроки сдачи 6-НДФЛ за полугодие

Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года - 1 августа с учетом переноса. За опоздание с расчетом компанию могут оштрафовать. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль