Компании доказали, что вовремя списали расходы по налогу на прибыль

80

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам о периоде списания расходов по налогу на прибыль. За последние полгода судьи рассмотрели 14 дел, приняли 10 решений в пользу компаний и 4 — в пользу налоговиков.

Споры возникают, в частности, из-за распределения расходов на прямые и косвенные, учета затрат на основании опоздавших документов, периода начисления амортизации, путаницы в регистрах.

Как компании и налоговики доказали свой способ учета расходов

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания арендовала имущество в 2008 году. Расходы на аренду списала в следующем году, когда получила от контрагента акт. Инспекторы заявили, что затраты все равно относятся к 2008 году — периоду оказания услуг Расходы на аренду надо учитывать в периоде получения акта приема-передачи. Судьи подчеркнули, что в 2008 году у компании еще не было этого документа. Поэтому она смогла подтвердить расходы только в следующем году. Значит, выбрала верный период для списания затрат (постановление от 20.11.14 № Ф05-13002/2014*) Плату за аренду можно списать на одну из трех более ранних дат — дату акта оказания услуг (если компании его составляют), последнее число месяца либо дату расчетов по договору. Последний вариант не подходит, если компания платит за аренду авансом
Компания формировала налоговые регистры в бухгалтерской программе. Контролеры заметили, что многие расходы в декларации относились к 2010 году, а в регистрах — к 2011 году. Ревизоры посчитали, что компания преждевременно заявила расходы, и отказали в их учете Технические особенности бухгалтерской программы не доказывают ошибочный период учета расходов. В 2011 году до сдачи годовой декларации компания включила в регистры многие расходы 2010 года. А программа по ошибке показывала, что эти затраты относятся к 2011 году. Значит, компания вовремя списала расходы, а налоговики поторопились с выводом (постановление от 14.10.14 № Ф05-11260/14) В этом году стоит особо внимательно вносить в бухгалтерскую программу входящие счета-фактуры. Ведь данные книги покупок попадут в декларацию по НДС. Чтобы в отчетности верно отразить сведения, нужно проверить все записи. В частности, правильно ли у всех контрагентов заполнены реквизиты: названия, ИНН и КПП
Компания в 2008 году модернизировала полностью самортизированные основные средства. Стоимость модернизации компания амортизировала в 2009–2010 годах. Но налоговики сняли ее из расходов, заявив, что надо было учесть всю амортизацию в 2008 году Расходы на модернизацию надо учесть по прежним нормам. С учетом этого все расходы надо списать в течение одного года. Налоговики при расчете доначислений не перенесли амортизацию на 2008 год, так как проверка не охватывала этот период. Поэтому компания лишилась права учесть расходы (постановление от 29.12.14 № Ф05-13885/2014) Компания модернизировала станок стоимостью 100 тыс. руб. Срок службы — 60 мес., норма амортизации — 1,667% (1 : 60 мес. × 100%). Сумма модернизации — 35 тыс. руб. Ежемесячная амортизация 2250,45 руб. ((100 000 руб. + 5 000 руб.) × 1,667% : 100%). Списать можно за 16 месяцев (35 000 руб. : 2250,45 руб.)
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.23%
  • Код 01 43.68%
  • Код 14 16.09%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль