Упрощенка: учет доходов и расходов в спорных ситуациях

107
На ваши вопросы отвечает Людмила Виноградова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Когда списывать расходы на строительные работы

— У нас объект «доходы минус расходы». Подрядчик делал у нас ремонт. Работы завершились в 2013 году, тогда же мы их оплатили и подписали акт. Но акт получили от подрядчика только в декабре 2014 года. Поэтому в 2013 году затраты не учитывали. Когда мы вправе учесть их при расчете налога по упрощенке?

— Расходы надо признать в 2013 году. То есть в том периоде, когда заказчик оплатил выполненные работы. Основание — пункт 2 статьи 346.17 НК РФ.

— Нам надо уточнить декларацию за 2013 год или расходы можно учесть за 2014 год?

— Надо уточнить декларацию за 2013 год, так как известно, когда произошла ошибка.

Комментарий «УНП»

Расходы, которые по ошибке не списаны вовремя, можно учесть позже. Компания переплатила налог, а такие ошибки можно исправить в периоде их обнаружения (письмо Минфина России от 23.04.14 № 03-02-07/1/18777).

Как учесть НДС, оплаченный по ошибке

— Мы на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», но по ошибке выставили покупателю счет-фактуру с НДС на сумму 8844 рубля. В том числе налог 10 процентов — 804 рубля. НДС заплатили в бюджет. Какую сумму надо включить в доходы по упрощенке — 8844 рубля или 8040 рублей?

— 8040 рублей. Судьи приходят к выводу, что полученный от покупателя НДС не надо включать в доходы по упрощенке (определение ВАС РФ от 15.07.11 № ВАС-8768/11. — Примеч. ред.).

— НДС мы перечислили в бюджет. Мы вправе учесть его в расходах?

— Нет, не вправе. В расходы можно списать налоги, уплаченные по законодательству РФ. То есть учитывают только те налоги, от уплаты которых компании не освобождены. А компании на упрощенке освобождены от перечисления НДС (письмо Минфина России от 21.09.12 № 03-11-11/280. — Примеч. ред.).

Минимальный налог можно уменьшить на авансы

-В течение 2014 года платили обычные авансы. По итогам года получили убытки. Теперь надо заплатить минимальный налог. Надо ли подавать в инспекцию заявление на зачет авансов в счет минимального налога?

— Не надо, поскольку теперь порядок изменился. Это связано с тем, что декларацию за 2014 год надо сдать по новой форме из приказа ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/352. Минимальный налог к уплате по строке 120 раздела 1 компания определяет как разницу между исчисленным минимальным налогом и ранее рассчитанными авансами. А значит, заявление о зачете авансов в уплату минимального налога подавать не требуется.

— К декларации стоит приложить книгу учета доходов и расходов?

— Это делать не обязательно. Ведь таких требований нет ни в порядке заполнения книги, ни в порядке заполнения и представления декларации.

Госпошлину можно списать, не дожидаясь лицензии

— Мы продаем в розницу алкогольную продукцию. В декабре 2014 года оплатили госпошлину за выдачу лицензии на эту деятельность. Лицензия действует в течение трех лет. Расходы можно списать сразу?

— Да, конечно. Расходы по оплате госпошлины надо полностью учесть в момент ее оплаты. Основание — подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

— Лицензию мы получили только в январе. Мы вправе учесть расходы в декларации за 2014 год?

— Да, вправе. Расходы возникли в декабре 2014 года, когда компания оплатила госпошлину. А дата получения самого документа не влияет на момент признания затрат.

Ошибочный платеж увеличивает налог

— У нас объект «доходы». В декабре на наш счет по ошибке зачислены деньги. Платеж поступил через терминал самообслуживания. За что нам заплатили и кто, мы не знаем. Деньги по этой причине пока не вернули. Включать ли их в доход?

— Да, доход надо учесть на дату, когда средства зачислены на счет компании.

— Если плательщик найдется и напишет заявление на возврат денег, мы вправе скорректировать доходы?

— Нет, не вправе. Уменьшить доходы можно только при возврате предоплаты за товары, работы или услуги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Компания вправе уменьшить доходы при возврате ошибочного платежа. Сделать это можно в месяце, в котором она вернет платеж. Так же считают опрошенные нами специалисты Минфина.

Премии поставщика увеличивают доходы

— У нас объект «доходы минус расходы». В договоре с поставщиком есть условие о премии за купленный объем. Стоимость полученных товаров она не меняет. Когда надо включать бонус в доходы?

— Это зависит от того, как компания получает премию. Поставщик перечисляет ее деньгами или уменьшает долг за уже отгруженные товары?

— Возможны оба варианта, но сейчас мы получили ее наличными на счет.

— Значит, премию надо включить в доходы на дату ее получения на счет. Подтверждает это и письмо Минфина России от 30.09.13 № 03-11-06/2/40319.

— Поставщик предложил зачесть следующую премию в счет нашего долга за товары. Вместо 100 тыс. мы перечислим 95 тыс. рублей. Как учесть эти операции при расчете налога?

— В расходах надо учесть 95 тыс. рублей. То есть только ту сумму, которую покупатель заплатит.

Комментарий «УНП»

Бонус, на который поставщик уменьшил долг, безопаснее включить в доходы на дату, когда покупатель получит уведомление о зачете бонуса (письмо Минфина России от 12.05.12 № 03-11-11/156). А расходы на товары можно учесть в полной сумме: часть — оплаченную деньгами, часть — зачетом (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 80%
  • Выше лимитов 20%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль