Ключевая ставка ЦБ

10774
Ключевая ставка ЦБ РФ на сегодня применяется во всех расчетах вместо ставки рефинансирования. Значения ключевой ставки, особенности расчетов и примеры - в этой статье.

Ключевая ставка ЦБ РФ применяется для расчета пеней за неуплату налогов, компенсации за задержку заработной платы, материальной выгоды от экономии на процентах. Из этой ставки инспекция и фонды считают проценты, если не вовремя вернули переплату или незаконно заблокировали счет.

Ставка рефинансирования, установленая в последний раз в 2012 году на уровне 8,25%, имеет второстепенное значение, и с 2016 года официально в расчетах не применяется. 

Ключевая ставка ЦБ РФ на сегодня

Действующе значение ключевой ставки ЦБ РФ - 10,00 % годовых*

*решение Банка России от 16.12.2016

Следующее заседание совета директоров Банка России по вопросу изменения ключевой ставки ЦБ запланировано на 3 февраля 2017 года. При принятии решения о ставке в ближайшие месяцы ЦБ будет оценивать инфляционные риски и соответствие инфляции прогнозу.

Ранее ЦБ отметил, что для устойчивого снижения инфляции необходимо поддержание уровня ключевой ставки с возможностью ее снижения не ранее, чем в 1-2 квартале 2017 года. Центробанк будет снижать ключевую ставку вслед за инфляцией, заявил также министр финансов Антон Силуанов. По оценке экспертов, в 2017 году вероятно снижение до 8,00 % годовых.

Значения ключевой ставки ЦБ

Период  Ставка, % годовых
19.09.2016 – настоящее время 10,00 – ключевая ставка ЦБ РФ на сегодня
14.06.2016 – 18.09.2016 10,50
03.08.2015 – 13.06.2016 11,00
16.06.2015 – 02.08.2015 11,50
05.05.2015 – 15.06.2015 12,50
16.03.2015 – 04.05.2015 14,00
02.02.2015 – 15.03.2015 15,00
16.12.2014 – 01.02.2015 17,00
12.12.2014 – 15.12.2014 10,50
05.11.2014 – 11.12.2014 9,50
28.07.2014 – 04.11.2014 8,00
28.04.2014 – 27.07.2014 7,50
03.03.2014 – 27.04.2014 7,00
13.09.2013 – 02.03.2014 5,50

Ключевая ставка ЦБ

Ключевая ставка в расчетах

Ставка ЦБ РФ используется при расчете:

  • пеней за неуплату налогов (ст. 75 НК РФ);
  • процентов за опоздание с возвратом налогов (ст. 78 НК РФ);
  • процентов за незаконную блокировку или несвоевременную разблокировку счета (ст. 76 НК РФ);
  • компенсации за задержку заработной платы и других выплат сотрудникам (ст. 236 ТК РФ).
  • материальной выгоды от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ) и др.

Изменение ключевой ставки отражается на расчетах. Уровень ставки влияет на стоимость кредитов. Если она снижается, кредиты для компаний становятся дешевле и доступнее. В то же время замена ставки рефиансирования на ключевую, как и повышение ставки в течение года, приводит к увеличению размера штрафов по договорам с контрагентами, пеней за опоздание с уплатой налогов и др.

Расчет пеней по налогам и взносам

Инспекторы и фонды считают пени из 1/300 ключевой ставки от неуплаченной суммы за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ, ч. 6 ст. 25 закона № 212-ФЗ). Заплатить пени надо со дня, следующего за установленной датой платежа, по день погашения недоимки (п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

При расчете надо применить ту ставку, которая действовала в дни просрочки. Поэтому если компания должна была заплатить налог до 19 сентября, а погасила после, пени нужно посчитать по двум ставкам. Если просрочка возникла до 14 июня, то при расчете пеней применяются три разных ставки.

Пример

Компания должна была заплатить 1/3 часть НДС за первый квартал в сумме 2 млн рублей не позднее 25 мая 2016 года. Организация погасила налог только 21 сентября 2016 года. Просрочка с 26 мая по 13 июня составила — 19 дней, с 14 июня по 18 сентября — 97 дней, с 19 по 20 сентября — 2 дня.

Компания заплатит пени в сумме 83 166,66 руб. (2 000 000 × 11 % × 1/300 ×19 дн. + 2 000 000  × 10,5 % × 1/300 × 97 дн. + 2 000 000 × 10 % × 1/300 × 2 дн.).

С 1 октября 2017 года увеличатся пени за просрочку налогов больше 30 дней. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ. 

Пени за просрочку от 1 до 30 дней включительно инспекторы посчитают исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ. С 31-го дня - по 1/150 ключевой ставки. Налоговики начислят повышенные пени на недоимку, которая возникнет после 1 октября 2017 года. Для физических лиц и предпринимателей пени не увеличатся.

Расчет законных процентов 

В кодексе есть два вида процентов, которые может требовать кредитор. Первые - за пользование деньгами (ст. 317.1 ГК РФ). А вторые - за просрочку (ст. 395 ГК РФ). Размер процентов по статье 395 ГК РФ определяется по средней ставке по вкладам физлиц, так что на эту сумму ставка ЦБ не влияет.

Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ определяют по ключевой ставке ЦБ, действующей в периоды, когда должник пользовался деньгами. Другой процент стороны вправе определить в договоре. Если в договоре записано, что кредитор вправе получить проценты, но ставка не определена, то до 19 сентября надо использовать ставку 10,50 %, с 19 сентября — 10,00 %.

Пример

1 сентября покупатель получил товар на сумму 1 000 000 руб., а заплатил 20 сентября. В договоре нет особых условий о ставке законных процентов. Ключевая ставка со 2 по 18 сентября (17 дней) — 10,5 %, с 19 по 20 сентября (2 дня) — 10 %.

Проценты за пользование — 5423,5 руб. (1 000 000 × 10,5 % : 366 дн. × 17 дн. + 1 000 000 руб. × 10 % : 366 дн. × 2 дн.).

Расчет компенсации за задержку зарплаты

Размер компенсации определяют исходя из 1/300, а с 3 октября 2016 года - исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ (ст. 236 ТК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ). С 1 января ставка рефинансирования равна ключевой (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У). При расчете надо применить ту ставку, которая действовала в дни задержки. Так как с 19 сентября ставка изменилась, компенсацию надо определить по разным ставкам.

Пример

Первую половину зарплаты за сентябрь в размере 40 000 руб. сотруднику надо было выдать 15 сентября. Компания перечислила ее 23 сентября.

Ключевая ставка с 16 по 18 сентября — 10,5 процентов (просрочка — 3 дня), с 19 по 23 сентября — 10 процентов (просрочка 5 дней).

Сумма компенсации — 108,67 руб. (40 000 × 10,50 % × 1/300 ×3 дн. + 40 000 × 10,00 % × 1/300 ×5 дн.).

Расчет выгоды от экономии на займах

Ключевая ставка ЦБ применяется надо применять при расчете НДФЛ с материальной выгоды, которую работник получил от экономии на процентах. Например, если получил беспроцентный заем в рублях. 

Чтобы посчитать доход, сумму займа надо умножить на 2/3 ставки ЦБ РФ на дату получения дохода, количество календарных дней пользования займом и разделить на число дней года.

С 1 января 2016 года датой получения дохода в 2016 году считается последний день месяца в течение срока, на который компания выдала заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому ставку ЦБ РФ надо брать на последний день месяца. Если сотрудник в течение месяца вернет часть займа, выгоду надо считать по каждой сумме.

Пример

Сотрудник 1 сентября получил беспроцентный заем 100 000 руб. на год. 30 сентября надо определить материальную выгоду исходя из новой ставки — 10,00% , и рассчитать НДФЛ по ставке 35,00 %.

Выгода составит 528,23 руб. (100 000 × 2/3 ×10 % : 366 дн. × 29 дн.). НДФЛ -185 руб. (528,23 × 35 %).

Возврат налогов и взносов

При несвоевременном возврате налогов или взносов контролеры должны вернуть сумму с процентами.

Налоги. Проценты за несвоевременный возврат налогов инспекторы должны посчитать исходя из реальной продолжительности года (365 или 366 дней). Продолжительность просрочки считают по день, когда средства поступили на счет компании. Этот порядок действует и при задержке возврата излишне взысканных налогов, и при просрочке возмещения НДС (п. 5 ст. 79, п. 10 ст. 176НК РФ, письмо Минфина России от 29.10.2014 № 03-02-08/54846, постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13).

Пример

12 сентября инспекция должна была вернуть переплату по налогу в сумме 500 000 руб., но перечислила деньги только 20 сентября. Просрочка составила с 13 по 18 сентября — 6 дней, с 19 по 20 сентября — 2 дня.

Проценты за несвоевременный возврат — 1133,88 руб. (500 000 × 10,50 % : 366 дн. × 6 дн. + 500 000 × 10,00 % : 366 дн. × 2 дн.).

Взносы. Фонд должен посчитать проценты исходя из 1/300 ключевой ставки (ч. 17 ст. 26, ч. 9 ст. 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Пример

12 сентября фонд должен был вернуть переплату по взносам в сумме 100 000 руб., но перечислил деньги только 20 сентября. Просрочка составила с 13 по 18 сентября — 6 дней, с 19 по 20 сентября — 2 дня.

Проценты — 276,67 руб. (100 000 × 10,50 % : 300 дн. × 6 дн. + 100 000 × 10,00 % : 300 дн. × 2 дн.).

Расчет процентов за незаконную блокировку счета

Инспекторы должны считать суммы за незаконную блокировку счета из ключевой ставки ЦБ РФ. При расчете надо применить ту ставку, которая действовала в дни блокировки (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

Спорным является вопрос, на какую величину надо разделить ставку — 366 или 360 дней. По мнению налоговиков, проценты надо считать из реального числа дней в году. То есть 365 или 366 дней (в високосном году). Но этот порядок нигде не написан. И компаниям в суде удается доказать, то при расчете процентов надо учитывать 360 дней (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2011 № А57-8311/2011). Это выгоднее, так как сумма будет выше.

Пример

12 сентября инспекторы незаконно заблокировали расчетный счет. На счете компании было 2 000 000 руб. Счет разблокировали 20 сентября. Деньги были заморожены с 12 по 18 июня — 6 дней, с 19 по 20 сентября — 2 дня.

Невыгодный расчет. Инспекция считает проценты за незаконную блокировку исходя из фактического числа дней в году. В високосном учитывают 366 дней.

Проценты — 4535,52 руб. (2 000 000 × 10,50 % : 366 дн. × 6 дн. + 2 000 000 × 10,00 % : 366 дн. × 2 дн.).

Выгодный расчет. Компания требует вернуть проценты исходя из 360 дней. Тогда сумма составит 5533,33 руб. (2 000 000 × 10,50 % : 360 дн. × 6 дн. + 2 000 000 × 10,00 % : 360 дн. × 2 дн.). А это больше на 997,81 руб. (5533,33 – 4535,52).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль