НДФЛ с аванса: порядок удержания и отражения в 6-НДФЛ

12364
Порядок отражения аванса в 6-НДФЛ зависит от того, когда его получает работник. Смотрите примеры.

Аванс в 6-НДФЛ

Рассмотрим два примера отражения аванса в 6-НДФЛ с разными условиями выплаты аванса и удержания НДФЛ.

Пример

Компания выдает зарплату за месяц дважды: аванс - 20-го числа каждого месяца, вторую часть - 5-го числа следующего месяца.

НДФЛ с аванса не удерживается, только со второй выплаты. Отражать аванс в разделе 2 формы 6-НДФЛ не надо.

Доход по зарплате работник получает только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Показывать аванс отдельно в разделе 2 не надо. Отразить всю зарплату в 6-НДФЛ следует в одном блоке строк 100-140. Надо записать в строках:

  • 100 - дату получения дохода - последний день месяца;
  • 110 - дату окончательного расчета;
  • 120 - следующий рабочий день;
  • 130 - зарплату без вычета НДФЛ;
  • 140 - удержанный налог.

Пример

Компания выдает первую половину зарплаты в последний день каждого месяца, а вторую - 15-го числа следующего месяца.

НДФЛ удерживается с аванса, а зарплата за месяц отражается в 6-НДФЛ два раза.

Если НДФЛ с зарплаты удерживался два раза, по доходам за месяц заполняются два блока строк 100-140. Указываются в строках:

  • 100 - одна и та же дата - последний день месяца.
  • 110 - дата выдачи каждой части зарплаты;
  • 120 - следующий рабочий день.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Особенности НДФЛ с аванса

Зачастую первую часть заработной платы (аванс) компания выдает до окончания месяца, поэтому НДФЛ с аванса не удерживает (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063). 

Если аванс выдается в последний день месяца, на эту дату работник уже получает доход. Значит, удержать НДФЛ надо и с первой, и со второй части зарплаты. Так же считают судьи (определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

НДФЛ с аванса в судебной практике. Компания платила аванс 30-го числа месяца, а заработную плату выдавала 15-го числа следующего месяца. Налоговики посчитали, что надо было перечислить НДФЛ с авансов, выданных 30-го числа, поэтому доначислили компании пени и штраф.

Инспекция не вправе начислять пени и штраф за просрочку НДФЛ, если компания выполняла письменные разъяснения Минфина. В письме ведомства от 10.07.2014 № 03-04-06/33737 сказано, что компания исчисляет НДФЛ в последний день месяца. А удержать налог надо один раз - при выплате дохода после окончания месяца. Судьи отменили пени и штраф (постановление от 24.02.2016 № Ф09-11987/15).

НДФЛ с аванса удерживать не надо, если компания выдает его до конца месяца, что подтвержают разъяснения Минфина. Если аванс выдается в последний день месяца, то безопаснее удержать налог.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль