Образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

54505
6-НДФЛ многим приходилось переделывать не один раз. Мы разобрались в самых частых ошибках и подготовили примеры и образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года.

Огромное количество вопросов по 6-НДФЛ возникает из-за сроков выдачи обычной заработной платы. Одни компании выдают ее до окончания месяца, другие - в следующем месяце, третьи и вовсе не платят. Чтобы понять, как отразить все выплаты в отчете, смотрите образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года.

Зарплата выдана до окончания месяца

Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она выдается. Эта дата указывается в строке 100 6-НДФЛ. При выдаче зарплаты до окончания месяца, например за июнь - 27 июня, заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года зависит от удержания налога.

С досрочной зарплаты. С одной стороны, нельзя удержать НДФЛ раньше, чем получен доход. В то же время в кодексе нет штрафов за это, поэтому такой подход допустим. В этом случае в строке 110 6-НДФЛ надо записать дату выдачи заработной платы, в 120 - следующий рабочий день (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@).

Со следующей выплаты. Можно не удерживать НДФЛ с досрочной заработной платы, потому что доход возникнет только в последний день месяца (письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Значит, сотрудникам можно перечислить всю начисленную сумму, а налог удержать с будущих денежных выплат. Например, с аванса за июль. В этом случае зарплату за июнь надо отразить в строке 020 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года. А строки 100-140 - в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Пример

Зарплата за июнь - 500 тыс. руб., НДФЛ - 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%).

Компания выдала зарплату 27 июня. А аванс за июль выдаст 18 июля. Дата дохода в строке 100 6-НДФЛ - 30.06.2016. А порядок заполнения строк 110 и 120 6-НДФЛ отличается.

НДФЛ удержан в июне. Если налог удержан с досрочной зарплаты, то надо записать в строках:

  • 110 - 27.06.2016
  • 120 - 28.06.2016
  • 130 - 500 000 руб.
  • 140 - 65 000 руб.

Смотрите образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал ниже.

Компания удержит НДФЛ в июле. Если компания удержит налог с аванса за июль, то зарплату за июнь заполнит в строках 100-140 6-НДФЛ за 9 месяцев.

В строке 110 - 18.07.2016, в 120 - 19.07.2016.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года, если зарплата выдана досрочно

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Зарплата и пособие начислены в одном месяце, а выданы в другом

Допустим, компания начислила заработную плату и пособие в июне, а выдала только в июле. Июньскую заработную плату показывают в строке 020 раздела 1 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года. А исчисленный налог с нее - в 040. В 070 удержанный налог с зарплаты за июнь показывать не надо. А в 080 не отражать неудержанный НДФЛ. Так рекомендует делать ФНС (письмо от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Ведь компания удержит НДФЛ в июле.

Если с зарплатой все ясно, то с отражением больничных возникла путаница. В строке 020 надо показать начисленное пособие, даже оно выплачено после окончания отчетного периода (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Но есть два аргумента, которые опровергают позицию ФНС:

  • датой получения дохода пособий считается день, когда перечислены или выданы деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • доходы в строке 020 расчета 6-НДФЛ за год и доходы в справках 2-НДФЛ должны совпадать (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). В справках пособия отражают на дату выдачи (письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/19079). Если сделать иначе, то инспекторы потребуют пояснения. Ведь справки не совпадут с данными в 6-НДФЛ.

В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала деньги и удержала налог (письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Поэтому компания заполнит зарплату и пособие за июнь в строках 100–140 расчета за девять месяцев.

Пример

Компания начислила за январь-июнь зарплату 3 млн руб. и пособие 20 тыс. руб. Зарплату за июнь (500 000 руб.) и пособие выдала 4 июля.

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года.

В строке 020 расчета за полугодие отразите начисленную зарплату - 3 млн руб. А пособие не отражайте. В строке 040 - исчисленный налог 390 тыс. руб. (3 000 000 руб. × 13%). В 070 - удержанный налог только с зарплаты за январь-май - 325 000 руб. ((3 000 000 руб. - 500 000 руб.) × 13%). В строке 080 поставьте 0 (образец 2).

Зарплату и пособие за июнь в 6-НДФЛ за полугодие не показывайте. Заполните строки 100-140 в расчете за 9 месяцев. По зарплате надо указать в строках:

  • 100 - 30.06.2016
  • 110 - 04.07.2016
  • 120 - 05.07.2016

По пособию в строках:

  • 100 - 04.07.2016
  • 110 - 04.07.2016
  • 120 - 31.08.2016

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года, если компания начислила и выплатила доходы в разные месяцы

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Зарплата выдана в разные дни

В случае если зарплата, например за май, выдана в разные дни - 6 и 7 июня, потребуется заполнять два блока строк 100-140 раздела 2.

В разделе 2 доходы разбиваются по датам. В один блок строк 100-140 можно записать доходы, по которым совпадают даты получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога.

Дата получения дохода по заработной плате для всех работников одинаковая - последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А дата удержания и срок уплаты налога будут отличаться, так как НДФЛ удерживается в день выдачи дохода. Значит, заработную плату за каждый месяц покажите в двух блоках.

Пример

Компания выдала заработную плату работникам цеха за май 6 июня. Доход работников цеха - 400 000 руб. НДФЛ - 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Офисным сотрудникам компания выдала зарплату 7 июня. Доход за май - 600 000 руб. НДФЛ - 78 000 руб. (600 000 руб. × 13%). Дата получения дохода в строке 100 - 31.05.2016. НДФЛ компания удерживала два дня - 6 и 7 июня. Поэтому заполнила два блока строк 100–140, как в образце 3.

Образец заполнения 6-НДФЛ, если зарплата выдана в разные дни

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Зарплата не выдавалась

Если в течение квартала сотрудники не получили деньги, по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения зарплаты - последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Начисленную зарплату покажите в строке 020, исчисленный налог - в 040. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты. Поэтому в 070 поставьте ту сумму, которую удержали в первом квартале.

Есть два варианта, как заполнить раздел 2 6-НДФЛ при задержке зарплаты.

  1. Раздел 2 можно не заполнять. Ведь компания отражает доходы в разделе 2, когда удержала налог. Тогда строки 100-140 оставьте пустыми (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@).
  2. В строке 100 указать последний день месяца, за который начислена зарплата. В 110 и 120 - 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11‑2–06/0333@).

Пример

Компания начислила за полугодие 1 800 000 руб. В первом квартале она выдала только зарплату за январь-февраль - 600 000 руб. Во втором квартале выплат не было.

Раздел 1. В строке 020 запишите начисленную сумму 1 800 000 руб. В 040 - исчисленный налог 234 000 руб. (1 800 000 руб. × 13%). В 070 - удержанный налог 78 000 руб. (600 000 руб. × 13%).

Раздел 2 можно не заполнять или записать в строке 100 - последний день каждого месяца, в 130 - сумму дохода, а в других - нули (см. образец ниже).

Образец заполнения 6-НДФЛ, если компания задерживает зарплату

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Напомним, срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года - не позднее 1 августа. За опоздание с расчетом компанию могут оштрафовать.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль