Расчет и взыскание пеней по налогам

2963
Пени по налогам не начисляются за день, когда компания погасила задолженность. А при взыскании пеней банк обязан списать их в третью очередь.

За день, когда компания погасила недоимку, пени по налогам не начисляются. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 05.07.2016 № 03-02-07/39318, отвечая на частный запрос.

А при взыскании пеней в инкассо надо писать третью очередь. Так рекомендовал Минфин в письме от 17.05.2016 № 03-02-07/2/28207, а ФНС довела его позицию до инспекций на местах в письме от 01.07.2016 № ГД-4-8/12408.

Расчет пеней по налогам

Инспекция начисляет пени по налогам со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Но вот до какой даты, в кодексе не сказано.

В комментируемом письме Минфин сделал вывод, что начислять пени надо по день, предшествующий оплате. Логика у чиновников такая. Пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. А обязанность считается исполненной с момента, когда компания предъявила платежку в банк, если на счете хватает денег (п. 3 ст. 45 НК РФ). Значит, на дату платежа недоимки нет. А раз так, то день погашения долга не включается в расчет пеней.

Если компания задержала платеж всего на один день, то пеней вовсе быть не должно. Ведь пени по налогам начисляются со дня, следующего за сроком оплаты, а день платежа не включается в расчет.

Из порядка ведения карточек расчетом с бюджетом также следует, что день оплаты недоимки не попадает в расчет пеней (раздел VII приказа ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@).

Расчет пеней в судебной практике

Несмотря на то что Минфин сделал выгодный для компаний вывод, судьи считают, что пени начисляются по день платежа включительно (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.06.2016 № Ф02-2811/2016, п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Поэтому компаниям, которые задержали налоги, стоит проверить, как инспекция считала пени. Если по день платежа, то обратитесь с заявлением о перерасчете. В нем сошлитесь на свежие разъяснения Минфина (см. образец).

Пени по взносам до 2015 года фонды считали по день, предшествующий платежу (письмо Минтруда России от 16.05.2014 № 17-4/В-211). А с 2015 года - по день оплаты (ст. 25 Федерального закона 24.07.2009 № 212-ФЗ).

С 1 января 2017 года закон № 212-ФЗ утратит силу и пени по взносам будут начислять по правилам НК РФ. Значит, день платежа не попадет в расчет.

Взыскание пеней по налогам

Раньше Минфин считал, что пени и штрафы банк списывает в пятую очередь. Ведь в статье 855 ГК РФ сказано, что в третью очередь списывают только задолженность по налогам. А пени - это не налог (письмо от 15.12.2014 № 03-02-08/64580).

В 2016 году ВС РФ решил, что банк обязан исполнять в третью очередь любые долги по инкассо, в том числе пени (определение от 21.03.2016 № 307-КГ16-960). Значит, если в один день в банк попали поручения инспекции и компании, то банк спишет сначала долг по инкассо.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.74%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 14.81%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль