Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

7588
Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года: кто и когда должен сдавать отчетность, сроки подачи и ответственность, образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года.

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года должны сдать:

  • компании, применяющие общую систему налогообложения (как российские, так и иностранные);
  • компании, являющиеся налоговыми агентами по налогу на прибыль;
  • компании, которые применяют УСН или ЕСХН и платят налог на прибыль с доходов по ценным бумагам;
  • компании, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы.

Форма и состав декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016

Форма декларации по налогу за прибыль за 9 месяцев 2016 года не изменилась: использовать надо бланк, утвержденный приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600. В этом же документе чиновники прописали порядок заполнения отчетности и ее электронный формат.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль можно по ссылке в конце статьи.

Напомним состав декларации: все российские компании сдают листы 01 и 02, приложения 1 и 2к листу 02, подраздел 1.1раздела 1. Остальные разделы надо заполнить, если есть показатели. Например, подраздел 1.2 раздела 1 заполняют компании, которые считают ежемесячные авансы.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года стоит с титульного листа, приложений к листу 2, и только потом переходить к основным разделам - листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций" и разделу 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".

Напомним, что все данные декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года нужно указывать нарастающим итогом с начала года.

Титульный лист декларации по налогу на прибыль

На титульном листе стоит обратить внимание на поле «Номер корректировки». Если это первая декларация за данный налоговый период, то надо указать «0». Остальные номера предназначены для случаев, когда компания сдает уточненки: если первое уточнение - "1", если второе - "2" и т.д.

Также внимательно надо отнестись к полю "Налоговый (отчетный) период". Здесь показатель зависит от того, какая организация сдает отчетность. Если компания отчитывается по прибыли ежемесячно, то в поле надо указать код "43". В остальных случаях - код "33" (9 месяцев).

Приложения 1 и 2 декларации по налогу на прибыль

На основании данных приложений 1 и 2 потом заполняют показатели листа 2. Поэтому к ним стоит перейти сразу после титульного листа.

В строках 011-014 необходимо внести показатели выручки от реализации. Общую сумму следует отразить в строке 010. Строки 020-022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Для остальных организаций, которые получали доход от ценных бумаг - строки 023-024 . Для заполнения строки 040 необходимо сложить все доходы от реализации.

В строках 100-107 отражают внереализационные доходы. Обратите внимание: показатель строки 100 должен быть больше или равен сумме строк 101-107.

На что обратить внимание при заполнении приложения 2 к листу 2 декларации на прибыль за 9 месяцев 2016 года.

Строки 010-013 не надо заполнять организациям, которые используют кассовый метод. В строку 041 не нужно включать страховые взносы в ПФР, ФСС и взносы на обязательное медицинское страхование.

В строках 131-134 сумму начисленной амортизации за отчетный период надо указывать независимо от того, учтено ли такое имущество на последний день отчетного периода. В строке 200 компании, применяющие кассовый метод, отражают сумму фактически понесенных расходов.

В строках 300-302 необходимо показать убытки, которые приравнены в внереализационным расходам, а строки 400-403 нужно заполнять, если в прошлых годах была переплата по налогу на прибыль. Но даже если в строках 300-403 отражать нечего, приложение 2 к листу 2 (продолжение) все равно нужно включить в состав декларации.

Приложение 3 к листу 2 заполняют, если у организации в отчетном периоде были операции, которые признаются при налогообложении в особом порядке. Это:

  • продажа амортизируемого имущества (строки 010-060);
  • продажа непогашенной дебиторской задолженности (строки 100-150);
  • расходы на обслуживающие производства и хозяйства (строки 180-201);
  • доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом (строки 210-230);
  • продажа земли, приобретенной в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года (строки 240-260).

В приложении 4 к листу 2 отражают убытки предыдущих налоговых периодов. Его можно включать в состав отчетности по налогу на прибыль только за I квартал и за налоговый период в целом. Значит, в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года этого приложения быть не должно.

Лист 2 декларации по налогу на прибыль

Когда заполнены все приложения, можно переходить непосредственно к листу 2.

В строке 010 отразите доходы от реализации. Эту сумму возьмите из строки 040 приложения 1 к листу 02.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строке 030 укажите расходы, связанные с производством и реализацией. Их нужно взять из строки 130 приложения 2 к листу 02.

В строке 040 укажите внереализационные расходы и убытки: из строки 200 приложения 2 к листу 02, а также из строки 300 приложения 2 к листу 02.

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02.

В строке 060 рассчитайте итоговую прибыль (убыток). Если показатель вышел отрицательный, то запишите сумму со знаком минус.

В строке 100 необходимо рассчитать налоговую базу. Если расходы превысили доходы, разницу надо указать в строке со знаком минус.

В строке 120 надо рассчитать налоговую базу для исчисления налога на прибыль. Важно: если по строке 110 проходит отрицательная сумма, то в строке 120 необходимо поставить 0.

Строку 130 нужно заполнять тем организациям, которые имеют региональные льготы по налогу на прибыль. Здесь надо указать налоговую базу, по которой можно применить льготную ставку.

Строки 140-170 для ставок по налогу на прибыль.

Далее нужно рассчитать сумма налога: в строке 190 - в федеральный бюджет, в строке 200 - в региональный.

Строка 180 - общая сумма налога на прибыль.

Когда надо особенно перепроверить декларацию по прибыли за 9 месяцев

Есть три ситуации, когда в отчетности можно допустить ошибки:

  1. резко выросла выручка;
  2. учредители решили получить промежуточные дивиденды;
  3. открылось новое подразделение.

Чтобы исключить ошибки, проверьте, правильно ли вы заполнили отчет.

Средняя выручка компании превысила 15 млн рублей

С 2016 года компания вправе не платить ежемесячные авансы, если средний доход за последние четыре квартала не превышает 15 млн рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ). Если средние доходы за четвертый квартал прошлого года и девять месяцев текущего превысят лимит, то в четвертом квартале надо платить авансы каждый месяц.

Отдельно сообщать налоговикам о новом порядке оплаты налога не требуется. Достаточно заполнить месячные авансы в строках 110–240 подраздела 1.2 раздела 1 (п. 4.3 приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/600@). Посчитайте авансы как 1/3 от разницы между налогом за девять месяцев и полугодие. Такие же авансы потребуется платить и в первом квартале 2017 года.

Компания выплатила промежуточные дивиденды «физикам»

В декларации за девять месяцев отразите дивиденды физлицам в строке 030 раздела, А к листу 03 (п. 11.2.1 приказа № ММВ-7-3/600@).

В декларации по прибыли также есть приложение 2. Это приложение предназначено для расшифровки персональных данных получателей дивидендов и налога. Заполняют форму акционерные общества, которые распределили дивиденды «физикам». Но заполнять приложение в декларациях за отчетные периоды не надо (п. 1.8 приказа № ММВ-7-3/600@). Сведения акционерные общества заполнят только в отчетности за год. Причем сведения декларации заменят справки 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14800@).

Компания открыла подразделение

Компания перечисляет авансы и сдает отчетность в ту инспекцию, где зарегистрирована (п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 288 НК РФ). А если есть подразделения, то также отчитывается по месту их регистрации (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-07-11/4411). По месту учета подразделения потребуется платить региональную часть налога.

В декларацию включите приложение 5 к листу 02 для каждого обособленного подразделения. В строке 040 покажите долю прибыли, а в строке 060 - ставку регионального налога. В декларации за подразделения заполняйте только одно приложение 5 к листу 02 и подраздел1.1 или 1.2 раздела 1.

За обособленные подразделения, которые компания открыла в том же регионе, что и головной офис, можно отчитаться централизованно (письмо ФНС России от 01.10.2015 № ГД-4-3/17164@). Для этого выберите головной офис и уведомите инспекцию за 10 рабочих дней после окончания квартала (абз. 7 п. 2 ст. 288 НК РФ). Тогда декларацию за девять месяцев подавайте одну, но с суммарными показателями по всем подразделениям организации (п. 1.4 приказа № ММВ-7-3/600@).

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016. Образец

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 годаДекларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 годаДекларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 годаДекларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 годаДекларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 годаДекларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 годаДекларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 годаДекларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 годаДекларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года можно по ссылке в конце статьи.

Авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

Сумму начисленных авансов за отчетный период отражают в строках 210-230. Здесь нужно указать суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий период). То есть показатели в этих строках должны соответствовать данным строк 180-200 предыдущей отчетности - в нашем случае это декларация по налогу на прибыль за полугодие 2016.

В строках 290-340 необходимо указать ежемесячные авансовые платежи. Строки 290-310 заполняют, если организация уплачивает налог на прибыль ежемесячно из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В строках 320-340 указывают сумму авансов, которые надо уплатить в первом квартале следующего налогового периода. В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев эти строки должны заполнить все компании.

В разделе 1 указывают сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

Рассмотрим, из каких строк декларации надо перенести данные, чтобы заполнить строки подраздела 1.1.

Так для строки 040 надо взять показатели из строки 270 листа 02; для строки 050 - из строки 280 листа 02; для строки 070 - из строки 271 листа 02; для строки 080 - из строки 281 листа 02.

Подраздел 1.2 предназначен для расчета суммы авансовых платежей, которые необходимо будет уплатить в следующем квартале. Этот подраздел заполняют только те компании, которые уплачивают ежемесячные авансы исходя из прибыли предыдущего квартала. Авансовые платежи, отраженные в подразделе 1.2 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев, организация должна будет уплатить как в 4 квартале, так и в 1 квартале 2017 года.

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

Компания вправе уменьшить аванс по налогу на прибыль за девять месяцев на сумму сбора, перечисленного до даты уплаты налога (п. 10 ст. 286 НК РФ). Однако на сбор можно уменьшить только налог, зачисляемый в региональный бюджет. Причем уменьшить можно региональный налог, рассчитанный со всей деятельности компании, а не только с торговой. Если налог окажется меньше сбора, зачесть получится только часть сбора.

В декларации нет специальных строк, в которых надо отразить торговый сбор. ФНС в письме от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@ предлагает следующий порядок. Торговый сбор следует отразить в строках 240 и 260 листа 02 налоговой декларации. Если сумма аванса в строке 200 будет меньше торгового сбора, то в строках 240 и 260 нужно записать сумму, не превышающую значение из строки 200.

Сроки и способы сдачи декларации по прибыли за 9 месяцев 2016 года

Отчетность по налогу на прибыль необходимо сдавать до 28-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 289 НК РФ). Следовательно, для декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года крайний срок подачи - 28 октября. Если организация предоставляет отчетность по телекоммуникационным каналам связи, то днем отправки декларации по налогу на прибыль будет считаться дата отправки файла по электронной сети.

Обратите внимание, сдавать декларацию по налогу на прибыль организация обязана сдать даже, если в 9 месяцеве у нее не было прибыли.

Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года можно сдать лично, придя в инспекцию по месту нахождения организации, по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Обратите внимание: если среднесписочная численность компании по итогам 2015 года более 150 человек, сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев можно только в электронном виде. Это правило касается также вновь созданных организаций с численностью персонала более 150 человек.

Штрафы за несдачу декларации по налогу на прибыль

Если организация не сдала декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года до 28 октября и не уплатила налог, то ей грозит ответственность по статье 119 НК РФ. Штраф составит 5 процентов от суммы налога, которую необходимо было уплатить или доплатить на основании декларации. Причем такую сумму придется платить за каждый месяц просрочки. Однако общий штраф за весь период просрочки не может превышать 30 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль, заявленной в декларации.

Допустим, компания не предоставила декларацию вовремя, но при этом уплатила налог в срок. Тогда штраф составит 1000 руб. Такой же штраф ждет организации, которая не предоставила в срок нулевую декларацию по налогу на прибыль. Если же компания уплатила только часть налога, то штраф буду рассчитывать с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет.

Ответственность предусмотрена и для случаев, когда компания, обязанная предоставлять отчетность в электронном виде сделала это другим способом. Штраф составит 200 руб. за каждый документ.

Пояснения о расхождениях в декларации по налогу на прибыль

Во время проверки декларации по прибыли инспекторы стали требовать новые пояснения. Наши читатели рассказали, что налоговики стали сравнивать доходы и расходы. Если компания заполнила расходы на покупные товары в строке 030 приложения 2 к листу 02, то должна быть и выручка в строке 012 приложения 1 к листу 02. Если в строке 012 пусто, у компании запросят пояснения. Ответить можно в свободной форме (см. образец).

Строки не сходятся по двум причинам.

  1. Компания не расшифровала выручку. Общую выручку от реализации надо заполнить в строке 010. А выручку по видам деятельности (собственной продукции, покупных товаров и т. д.) раскрыть в строках 011, 012 и т. п.
  2. Компания перепутала строки в отчетности и записала выручку от покупных товаров не в строке 012, а, к примеру, в строке 011. Поясните, что допустили техническую ошибку. Заодно сообщите, что такая ошибка не повлияла на расчет налога, поэтому уточнять декларацию не обязательно.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

Скачать Образец пояснений можно по ссылке ниже. 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Декларация по налогу на прибыль (бланк).xls
  • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 (образец).xls
  • Пояснения о расхождениях в декларации по налогу на прибыль (образец).docx


Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль