Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

23632
В книгах продаж, покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года указываются новые коды видов операций (приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). Эти коды проставляются и в декларации по НДС, начиная с 3 квартала 2016 года.

Коды видов операций по НДС. Последние изменения

В книгах продаж, покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года указываются новые коды видов операций (приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). 

ФНС выпустила письмо от 20.09.2016 № СД-4-3/17657, в котором разъяснила, какие коды видов операций можно ставить только в книге покупок, а какие - в книге продаж. 

При помощи кодов видов операций налоговики выясняют, законно ли компания заявляет вычеты НДС. Для этого контролеры сверяют по кодам вычеты и базу в декларациях контрагента и в отчетности самой компании. Например, если покупатель заявил по счету-фактуре вычет с кодом 01, то поставщик должен зарегистрировать тот же счет-фактуру в книге продаж - тоже с кодом 01. Если инспекторы не найдут у поставщика документ, то потребуют пояснения.

Коды операций легко перепутать. Например, при возврате авансов поставщики по ошибке ставят в книге покупок код 02 вместо 22. Оба кода можно заполнить в книге покупок. Поэтому инспекторы примут отчетность, но тоже запросят пояснения.

Мы выбрали самые частые операции и расшифровали коды, которые ставят участники сделок в книге продаж и книге покупок. Смотрите их в таблице.

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Операция Книга продаж Книга покупок Примечание
Код операции Кто ставит Код операции Кто ставит
ОТГРУЗКА И АВАНСЫ
Поставщик отгрузил товар покупателям на общей системе 01 Поставщик 01 Покупатель Самая распространенная операция. Инспекторы сверяют по коду 01, чтобы в книге покупок покупатель отразил тот же счет-фактуру, который поставщик отразил в книге продаж
Поставщик отгрузил товары или получил авансы от покупателей на упрощенке, с которыми заключил соглашение об отказе от счетов-фактур 26 Поставщик Если неизвестно, какой режим применяет контрагент, а поставщик составил счет-фактуру, безопаснее использовать код 01. Если зарегистрируете счет-фактуру с кодом 26, а покупатель заявит вычет, то инспекторы потребуют пояснения
Поставщик получил аванс от покупателя на общей системе в счет будущих отгрузок 02 Поставщик 02 Покупатель Покупатель может не заявлять вычет с аванса, а подождать, когда получит товар, и заявить вычет с покупки. Тогда он не регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок
Поставщик отгрузил товар покупателю на общей системе в счет ранее полученного аванса 01 Поставщик 22 Поставщик Поставщик начисляет НДС по отгрузочному счету-фактуре с кодом 01, а налог, который ранее начислил с аванса, ставит к вычету с кодом 22. Инспекторы также проверяют, чтобы авансовый счет-фактуру поставщик ранее отразил в книге продаж с кодом 02. Покупатель должен восстановить НДС, если заявлял вычет с аванса
21 Покупатель 01 Покупатель
Поставщик возвращает аванс, который раньше получил от покупателя на общей системе 21 Покупатель 22 Поставщик Покупатель регистрирует операции в книге покупок, если ранее заявлял вычет с перечисленного аванса
СКИДКИ
Поставщик предоставил скидку к прошлым отгрузкам 18 Покупатель 18 Поставщик Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости и регистрирует его в книге покупок. Тот же документ покупатель регистрирует в книге продаж. Если стороны договорились об увеличении цены уже отгруженных товаров, то для этих операций используйте код 01
ВОЗВРАТ ТОВАРА
Покупатель на общей системе вернул весь товар, который не принял к учету 01 Поставщик Продавец заявляет вычет по своему счету-фактуре (письмо Минфина России от 22.08.16 № 03-07-11/48963). Покупатель не заявлял вычет, поэтому не отражает операцию
Покупатель на общей системе вернул часть товара, который не принял к учету 01 или 18 Поставщик Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (письмо Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392). Так как поставщик составил документ на уменьшение цены, то для операции подходят два кода 01 и 18
Покупатель на общей системе вернул товар, который ранее принял к учету 01 Покупатель 01 Поставщик Если покупатель уже принял товар к учету, то при возврате он составляет счет-фактуру. Этот документ покупатель регистрирует в книге продаж, а продавец в книге покупок
Покупатель на упрощенке или ЕНВД вернул товар 16 Поставщик Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру
Розничный покупатель возвращает товар 17 Розничный продавец Продавец регистрирует в книге покупок расходный кассовый ордер, по которому вернул деньги (письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-07-15/8473)
ЭКСПОРТ И ИМПОРТ
Поставщик отгрузил товары на экспорт 01 Экспортер Иностранный покупатель вычеты не заявляет
Покупатель ввез товар из-за рубежа и заплатил НДС на таможне 20 Импортер Компания регистрирует таможенную декларацию
Покупатель ввез товары из стран ЕАЭС 19 Импортер Компания регистрирует заявление о ввозе
Поставщик не успел подтвердить нулевую ставку в течение 180 дней 01 Экспортер Компания составляет счет-фактуру по ставке 18 или 10 процентов и регистрирует в дополнительном листе книги продаж за период, в котором отгрузила товар за рубеж
Поставщик подтвердил нулевую ставку после 180 дней 24 Экспортер Поставщик ставит к вычету НДС, который ранее заплатил с экспортной отгрузки
АРЕНДА
Компания арендовала государственное имущество 06 Арендатор 06 Арендатор Арендатор платит НДС как налоговый агент. Агентский НДС можно принять к вычету в периоде, в котором компания заплатила его (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-07-11/2136, п. 3 ст. 171 НК РФ)

Какие ставить коды по НДС, если компания торгует через посредника

Посредники не платят НДС с реализации товара, но получают и выставляют счета-фактуры. Эти документы они регистрируют в журнале учета счетов-фактур. Чтобы не запутаться в кодах, посмотрите примеры.

Коды 01 и 02. Вместо кодов операций 04 и 05 теперь посредники применяют те же коды, что и продавцы и покупатели. То есть 01 - если отгружают или получают товар, 02 - если перечисляют или получают предоплату.

В особых случаях посредники используют еще три кода: 15, 27 и 28.

Код 15 ставит только комиссионер в двух случаях. Во-первых, если продает свои и комиссионные товары. Тогда он выставляет один счет-фактуру, который регистрирует и в книге продаж, и в части 1 журнала учета (письмо ФНС России от 08.12.2015 № ЕД-4-15/21535@).

Во-вторых, комиссионер ставит код 15 и регистрирует счет-фактуру продавца в книге покупок и части 2 журнала, если покупает товары для себя и комитента.

Коды 27 и 28 нужны, чтобы зарегистрировать сводные света-фактуры при отгрузке или авансах. Сводный счет-фактуру составляют:

  • комиссионер, который в один день купил товары у нескольких поставщиков или перечислил им авансы;
  • комитент, если комиссионер за день продал товар нескольким покупателям или получил от них авансы.

Коды 27 или 28 ставят оба участника сделки: комитент — в книге покупок или продаж, комиссионер - в журнале.

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

ООО «Комиссионер» (ИНН/КПП 7707041232/771001001) отгрузило в адрес ООО «Покупатель» (ИНН/КПП 7724261611/732601001) продукцию по счету-фактуре № 2 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС - 36 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО «Комитент» (ИНН/КПП 7707083845/774001001) выставляет ООО «Комиссионер» свой счет-фактуру № 1 от 03.10.2016.

Как заполняет комитент книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Как заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Коды видов операций в книге покупок и книге продажКоды видов операций в книге покупок и книге продаж

Как заполняет покупатель книгу покупок

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

ООО «Поставщик» (ИНН/КПП 7707083845/774001001) отгрузило в адрес ООО «Комиссионер» (ИНН/КПП 7707041232/771001001) продукцию по счету-фактуре № 1 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС - 36 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО «Комиссионер» выставляет ООО «Комитент» (ИНН/КПП 7724261611/732601001) свой счет-фактуру № 2 от 03.10.2016.

Как заполняет продавец книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в книге покупок и книге продажКак заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Коды видов операций в книге покупок и книге продажКоды видов операций в книге покупок и книге продаж

Как заполняет комитент книгу покупок

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

ООО «Комиссионер» (ИНН/КПП 7707041232/771001001) отгрузило в адрес ООО «Покупатель» (ИНН/КПП 7724261611/732601001) продукцию по счету-фактуре № 2 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 рублей, в т. ч. НДС - 36 000 рублей. Часть продукции принадлежит ООО «Комиссионер» - 59 000 руб. (в т. ч. НДС 9000 руб.). Другая часть продукции принадлежит ООО «Комитент» (ИНН/КПП 7707083845/774001001) - на сумму 177 000 руб. (в т. ч. НДС 27 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО «Комитент» выставляет ООО «Комиссионер» свой счет-фактуру № 1 от 03.10.2016 на сумму 177 000 руб. (в т. ч. НДС 27 000 руб.).

Как заполняет комитент книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в книге покупок и книге продажКак заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Коды видов операций в книге покупок и книге продажКоды видов операций в книге покупок и книге продаж

Как заполняет комиссионер книгу продаж

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Как заполняет покупатель книгу покупок

Коды видов операций в книге покупок и книге продажСкачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в декларации по НДС

Декларацию по НДС, начиная с 3 квартала 2016 года, надо сдавать с правильно указанными кодами видов операций, поэтому стоит все проверить. 

Если поставить неверные коды видов операций, декларации поставщика и покупателя не совпадут. Налоговики не сопоставят счета-фактуры. В этом случае инспекторы видят налоговый разрыв, то есть неподтвержденные вычеты. Из-за налогового разрыва НДС сразу не доначислят. Компьютер отправит компании запрос пояснений. Сначала автотребование приходит к тому, кто заявляет вычет, - к покупателю. Если компания не ответит, требование отправят продавцу.

Если компания ошиблась в кодах видов операций, налоговики просят уточненку. По закону она обязательна, только если недочет привел к недоимке (п. 1 ст. 81 НК РФ). При ошибке в кодах хватит пояснений. Но инспекторы говорят: уточненкой убрать разрыв легче.

Напомним, форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Ее сдают:

  • налогоплательщики; налоговые агенты по НДС;
  • компании, которые не платят НДС, но выставили в течение квартала счета-фактуры.

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2016 — не позднее 25 октября.

Состав декларации по НДС:

  • налогоплательщики и налоговые агенты - разделы 1–9;
  • налогоплательщики, при этом посредники, экспедиторы или застройщики - разделы 1–11;
  • компании, которые не платят НДС, но выставили счет-фактуру - разделы 1–7, 12.

Сдать деклараю надо через интернет. Декларацию на бумаге вправе сдать только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками по НДС.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Пример 1_образец 1_Комитент.xls
  • Пример 1_образец 2_Комиссионер.xls
  • Пример 1_образец 3_Покупатель.xls
  • Пример 2_Образец 1_Поставщик.xls
  • Пример 2_Образец 2_Комиссионер.xls
  • Пример 2_Образец 3_Комитент.xls
  • Пример 3_Образец 1_Комитент.xls
  • Пример 3_Образец 2_Комиссионер.xls
  • Пример 3_Образец 3_Комиссионер.xls


Статьи по теме в электронной газете «Учет.Налоги.Право»

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль