Расчет и уплата налога, декларация по упрощенке

78
На ваши вопросы отвечает Ульяна Семенова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Иногда при выходе участника из ООО возникает доход

— Мы на упрощенке с объектом «доходы». Один из наших участников вышел из ООО и отказался от своей доли в пользу компании. Действительную стоимость доли мы ему не выплачивали. Надо ли признавать доходы?

— Да, конечно. При выходе участника из общества компания выплачивает ему действительную стоимость доли (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ. — Примеч. ред.). Вы никаких денег участнику не выдали. А значит, получили даром имущественное право (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Учредитель подал заявление о выходе из общества до нового года, а его заявление рассмотрели только 20 февраля. В каком году отражать доходы?

— В 2014 году. Доля переходит к обществу на дату, когда участник передал заявление (п. 7 ст. 23 закона № 14-ФЗ. — Примеч. ред.). Эта дата относится к прошлому, а не текущему году.

Налог по упрощенке надо платить в одну инспекцию

— В феврале мы открыли обособленное подразделение в соседнем городе. Вправе ли мы теперь применять упрощенку?

— Вправе, если это обособленное подразделение не является филиалом или представительством (письмо Минфина России от 20.06.13 № 03-11-06/2/23305. — Примеч. ред.).

— Какие признаки у филиала или представительства?

— Информация о филиале или представительстве должна быть записана в ЕГРЮЛ (ст. 55 ГК РФ. — Примеч. ред.). Обычное подразделение — это любой обособленный офис, по местонахождению которого просто оборудованы стационарные рабочие места (ст. 11 НК РФ. — Примеч. ред.). Например, дополнительный магазин в соседнем городе.

— Обособленное подразделение будет получать выручку от своих услуг. В какую инспекцию перечислять налог с этих доходов?

— В инспекцию головного офиса. Налог на упрощенке считают с суммы доходов компании и обособленного подразделения. Делить их не надо. Все эти доходы надо будет по итогам года записать в одну декларацию.

Как считать налог, если бизнесмен нанял сотрудника

— Веду учет у индивидуального предпринимателя на упрощенке с объектом «доходы». В конце года он нанял двоих сотрудников, а до этого времени работал один. Какой признак налогоплательщика надо записать в декларации в строке 102 раздела 2.1?

— Надо записать признак 1 — налогоплательщик, который выплачивает вознаграждения работникам.

— В течение года бизнесмен платил взносы за себя и уменьшал авансы на эти суммы. Теперь у предпринимателя есть сотрудники. Значит, он вправе уменьшить налог лишь на 50 процентов взносов. В декларации необходимо пересчитать авансы?

— Нет, пересчитывать авансы не надо. В течение года предприниматель правомерно уменьшал авансы на всю сумму перечисленных взносов. Поэтому недоплаты нет. А вот налог по итогам года бизнесмен вправе уменьшить лишь на 50 процентов.

— Как в таком случае заполнить информацию о страховых взносах в декларации по упрощенке?

— В строках 140–142 надо записать сумму фиксированных взносов, на которую предприниматель фактически уменьшал платежи. А в строке 143 записать взносы, уплаченные за себя и работников с учетом ограничения в 50 процентов.

Безопасно списывать только расходы из перечня

— У нас в собственности есть помещение в офисном здании. Мы возмещаем собственнику здания коммуналку за воду и отопление, а также плату за пользование телефонами. Вправе ли мы списать эти расходы?

— Да, вправе. Но при условии, что у компании есть договор с собственником здания, в котором прописан порядок возмещения затрат. Тогда стоимость коммуналки можно включить в материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ. — Примеч. ред.). А компенсацию за пользование телефонами — в расходы на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Собственнику мы компенсируем также расходы на уборку мест общего пользования: холл, лифт, коридор. Мы вправе учесть эти суммы при расчете налога?

— Такие затраты безопаснее не учитывать. В перечне расходов, которые можно списать на упрощенке, услуги по уборке мест общего пользования в офисе прямо не названы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Кроме того, напрямую с вашей деятельностью такие траты не связаны.

Комментарий «УНП»

К материальным расходам на упрощенке относятся плата на приобретение работ и услуг производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такими услугами можно считать и уборку помещений, в том числе общего пользования, так как чистота в офисе необходима для деятельности компании. С этим согласны в Минфине (письмо от 22.02.12 № 03-11-06/2/32). Но чтобы не спорить, плату за уборку можно включить в стоимость аренды офиса.

Декларацию можно сдать без доходов

— Наша компания на объекте «доходы минус расходы». Ведем деятельность с ноября 2014 года. Доходов по итогам налогового периода мы не получили. Но при этом потратились на услуги банка. Надо ли подавать декларацию?

— Да, конечно. У компании не было доходов за 2014 год, поэтому налог платить не требуется, в том числе минимальный. Но отсутствие выручки не освобождает от обязанности подавать декларацию по упрощенке.

— Расходы, которые у нас возникли в 2014 году, надо показывать в налоговой отчетности?

— Да, конечно. Так как доходов нет, а есть только расходы, в декларации надо показать убыток. Его можно перенести на следующие налоговые периоды в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль