Книга учета доходов и расходов УСН 2017

10413
Минфин России разработал проект приказа с изменениями в Книгу учета доходов и расходов УСН с 2017 года. Рассмотрим, в чем заключаются поправки, а также приведем примеры заполнения Книги учета доходов и расходов 2017.

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017 году обязательна для всех упрощенцев. А значит, грядущие нововведения коснутся всех компаний и бизнесменов на упрощенке. Далее разберем, какой будет обновленная Книга учета доходов и расходов 2017.

Когда начнет действовать новая Книга учета доходов и расходов УСН

Форма новой Книги учета доходов и расходов 2017 еще не утверждена. Она вступит в силу через месяц после опубликования приказа Минфина. Однако применять ее нужно будет лишь с 2017 года.

В 2016 году упрощенцы ведут учет в действующей Книге. Переписывать данные за этот год в новую форму после ее появления не нужно.

Книга учета доходов расходов УСН 2017: изменения в форме и порядке заполнения

Книга учета доходов и расходов УСН 2017 является основным документом для упрощенцев, в котором они ведут учет доходов и расходов. Именно из этого регистра берутся данные для заполнения декларации по УСН. Действующая Книга не обновлялась уже 4 года. Наконец, Минфин России решил привести форму Книги в соответствие с действующим законодательством.

Рассмотрим, основные изменения, которые ожидают упрощенцев с 2017 года.

Изменение № 1: появился новый раздел, касающийся торгового сбора.

Измененная Книга учета доходов расходов УСН (2017) состоит из пяти разделов. Новый пятый раздел касается упрощенцев с объектом налогообложения доходы. В нем они будут отражать уплаченный торговый сбор, на сумму которого разрешается уменьшить упрощенный налог.

Как заполнить новый раздел разберем на примере.

Пример 1

ООО «Дельта» занимается розничной торговлей в Москве и применяет УСН с объектом налогообложения доходы. В январе 2017 года компания заплатила торговый сбор за 4 квартал 2016 года в размере 54 000 руб.

Доходы за 1 квартал 2017 года составили 1 580 900 руб., а начисленные и уплаченные страховые взносы – 38 900 руб. Заполним раздел V Книги учета доходов и расходов и рассчитаем упрощенный налог за 1 квартал 2017 года.

Упрощенный налог за 1 квартал 2017 года равен 94 854 руб. (1 580 900 руб. х 6%). Налог можно уменьшить на страховые взносы и торговый сбор. При этом сначала вычитаются взносы (не более 50% налога), а затем оставшаяся сумма уменьшается на сбор без ограничения.

Еще один важный момент. Авансовый платеж разрешается снизить на торговый сбор, уплаченный в течение отчетного периода, за который исчисляется аванс.

Уплаченные взносы (38 900 руб.) меньше, чем 50% налога (47 427 руб.). Значит, взносы применяются к вычету полностью. Таким образом, по итогам 1 квартала ООО «Дельта» должно перечислить в бюджет авансовый платеж в размере 1954 руб. (94 854 руб. – 38 900 руб. – 54 000 руб.).

Образец заполненного раздела V Книги учета доходов и расходов УСН в 2017 году представлен в таблице. В нем нужно указать реквизиты платежки, по которой перечислен торговый сбор, период уплаты и его сумму.

Таблица. Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая упрощенный налог.

№ п/п Дата и номер первичного документа Период, за который произведена уплата торгового сбора Сумма уплаченного торгового сбора
1 2 3 4
1 № 13 от 19.01.2017 4 квартал 2016 54 000 руб.
Итого за 1 квартал 54 000 руб.
... ... ... ...

Изменение № 2: печать в Книге учета доходов и расходов УСН в 2017 году обязательна только для тех, кто ее применяет

У многих организаций и предпринимателей с апреля 2015 года появилась возможность отказаться от печати. Если вы тоже отказались, то новая Книга учета доходов расходов УСН 2017 печатью не заверяется. Обязательной она будет в Книге только для тех, кто продолжает использовать ее в работе.

Изменение № 3: ИП без работников смогут без опасений указывать в Книге учета доходов и расходов всю сумму взносов, уплаченную за себя

Успешные предприниматели без работников кроме страховых взносов за себя, рассчитанных исходя из МРОТ, уплачивают взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. На данный момент контролирующие органы часто против уменьшения упрощенного налога на 1%-ные взносы. В связи с этим неясно, как заполняется Книга учета доходов расходов ИП 2017 с объектом «доходы». Остается открытым вопрос об отражении этих взносов в разделе IV Книги.

С 1 января 2017 года все разногласия разрешатся. В силу вступит статья 430 НК РФ, согласно которой обе части взносов (уплачиваемые исходя из МРОТ и в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.) будут называться страховыми взносами в фиксированном размере. А значит, предприниматели смогут без опасений отражать всю уплаченную сумму взносов в Книге учета, включая 1%-процентную часть с доходов. Таким образом, бизнесмены в 2017 году будут четко знать, как ведется Книга учета доходов расходов ИП на УСН с объектом «доходы».

Изменение № 4: уточнено, что в графе доходы не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний

Заполняя Книгу учета доходов расходов в 2017 году, организации не должны указывать в графе 4 «Доходы» раздела I прибыль контролируемых иностранных компаний. Отметим, что и сейчас такие доходы не отражаются в Книге. Ведь они облагаются налогом на прибыль, а Книга учета доходов и расходов при УСН должна содержать только доходы, с которых исчисляется упрощенный налог.

Как заполнять Книгу учета доходов расходов УСН в 2017 году

Организации и предприниматели на упрощенке ведут налоговый учет доходов и расходов в Книге учета. Книга учета доходов и расходов УСН заполняется в зависимости от применяемого объекта. Какие разделы Книги оформляются при объекте «доходы», а какие при объекте «доходы минус расходы», указано в таблице.

Таблица. Разделы Книги учета доходов и расходов в 2017 году при разных объектах налогообложения

Раздел Книги учета доходов и расходов Объект налогообложения доходы Объект налогообложения доходы, уменьшенные на расходы
Раздел I Заполняются графы 1 (порядковый номер), 2 (реквизиты первичного документа), 3 (содержание операции) и 4 (облагаемые доходы). Графа 5, в которой отражаются расходы, не заполняется Заполняются все графы. В графу 4 заносятся облагаемые доходы, а в графу 5 – учитываемые расходы
Раздел II Не заполняется Отражаются расходы на покупку или создание основных средств и нематериальных активов. Если таковых нет, раздел не заполняется.
Раздел III Не заполняется Заполняется с целью рассчитать убыток, на сумму которого можно уменьшить налоговую базу. Если убытков за прошедшие годы не было, раздел не заполняется
Раздел IV Указываются выплаченные страховые взносы и больничные с зарплаты работников, на которые разрешается уменьшить упрощенный налог. Предприниматели без наемного персонала отражают в этом разделе страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере Не заполняется
Раздел V Заполняется плательщиками торгового сбора. Указываются суммы сбора, на которые можно снизить упрощенный налог. Если торговый сбор не платится, раздел не заполняется Раздел V не заполняется

Приведем пример отражения операций в разделе I Книги учета в 2017 году.

Рисунок 1. Образец заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов.

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб.
1 2 3 4 5
... ... ... ... ...
3 Чек Z-отчет № 00001 от 16.01.2017 Поступление торговой выручки в кассу за 16 января 37 950 -
4 Товарный чек № 13 от 17.01.2017, кассовый чек № 0014 от 17.01.2017 Отражены расходы на покупку канцтоваров - 3890
... ... ... ... ...

Рассмотрим на примере как покупка основного средства отражается в разделе I Книги учета.

Пример 2

ООО «Эпсилон» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 23 января 2017 года организация купила для производственных нужд автомобиль первоначальной стоимостью 285 700 руб. Деньги за автомобиль были перечислены продавцу 25 января. В тот же день автомобиль поставлен на учет в качестве основного средства и введен в эксплуатацию. Отразим произведенные расходы в Книге учета доходов и расходов.

Затраты на покупку основных средств списываются равными долями в последний день каждого квартала в течение года. Таким образом, ООО «Эпсилон» может учесть в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря по 71 425 руб. (285 700 руб. : 4 квартала). Заполненный раздел I представлен на рисунке 2.

Рисунок 2. Образец заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов.

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб.
1 2 3 4 5
... ... ... ... ...
49. Платежное поручение от 25.01.2017 № 32, Акт ввода в эксплуатацию ОС от 25.01.2017 № 14, Бухгалтерская справка от 31.03.2017 № 5 Затраты на покупку автомобиля признаны в расходах - 71 425

Как заверить Книгу учета доходов расходов УСН в 2017 году

Сейчас заверять Книгу учета в налоговой инспекции не требуется. Не нужно будет сдавать ее в ИФНС и в 2017 году. Достаточно скрепить листы Книги, прошить их и пронумеровать. Директор организации или предприниматель должен расписаться на прошивке и расшифровать свою подпись. А вот оттиск печати следует ставить, только если компания от нее не отказалась.

Те, кто собирается заполнять Книгу учета доходов и расходов в 2017 году от руки, должны подготовить ее до внесения первой записи. Если же Книга будет вестись в электронном виде, распечатать и прошить ее нужно по завершению 2017 года.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль