Строки 100, 110, 120 в 6-НДФЛ переехали в новый раздел и отражать в них надо новые сведения. Подробно про заполнение строк 100,110 и 120 формы 6-НДФЛ расскажем в статье.
В Системе Главбух опубликована построчная инструкция с примерами заполнения 6-НДФЛ по новой форме в 2024 году. Инструкцию подготовил Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России.
Получить инструкцию к 6-НДФЛ от ФНС
Где найти строки 100, 110, 120 в новой форме 6-НДФЛ
С отчета за I квартал 2024 года действует новая форма расчета 6-НДФЛ (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Узнать, что поменялось в отчете, можно здесь.
Строки 100, 110 и 120 входят в раздел 2 расчета 6-НДФЛ. В этот раздел следует вносить обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Если в отчетном периоде вы платители НДФЛ по разным ставкам, то для каждой ставки необходимо заполнить отдельный раздел 2.
Суммы в строках 100, 110, 120 новой формы 6-НДФЛ в 2024 году необходимо указывать нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Также читайте: Когда надо сдавать расчет 6-НДФЛ
Порядок заполнения строки 100 в 6-НДФЛ в 2024 году
В строке 100 нужно указать налоговую ставку, по которой исчислили налог с доходов физических лиц. Чаще всего в строке 100 проставляют ставку для большинства доходов - 13 процентов.
Напомним, по ставке 13 процентов НДФЛ следует считать, пока доходы сотрудника не превысили 5 млн руб. Когда же доходы превысят порог, величина налога составит 650 тыс. руб. плюс 15 процентов от превышения. Подробнее о том, как определить ставку для расчета НДФЛ, читайте рекомендации Системы Главбух. Образец заполнения строки 100 в 6-НДФ смотрите ниже.
Порядок заполнения строки 110 в форме 6-НДФЛ
Начиная с отчетности за I квартал 2024 года, в строке 110 расчета 6-НДФЛ изменился показатель. Теперь в ней надо указывать сведения о количестве тех, кто получал от компании или ИП выплаты, облагаемые налогом. Количество высококвалифицированных специалистов из общего числа сотрудников показывают в отдельной строке 111.
Если одно физлицо получает доход от одного предприятия (подразделения) по нескольким разным договорам, то для целей заполнения отчета по строке 110 такое физлицо рассматривается как одно лицо.
Также один раз в расчете надо показать сотрудника, которого уволили и снова приняли на работу в течение года. Образец заполнения строки 110 в 6-НДФЛ в 2024 году смотрите ниже.
Заполнение строки 120 в форме 6-НДФЛ в 2024 году
В 2024 году строка 120 и сменила название. Оно теперь звучит как «Сумма дохода, полученная физическими лицами». Прежнее название — «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» — приводило к путанице, какой показатель указывать: начисленный или выданный доход. Ведь в бухучете зарплату начисляют в последний день месяца, но для НДФЛ это больше не имеет значения, важен только день выплаты. Новое название исключит разночтения.
Заполнять строку 120 формы 6-НДФЛ в 2024 году надо по всем физлицам нарастающим итогом с начала года. То есть в отчете за I квартал будет сумма полученного сотрудниками дохода за период с 01.01 по 31.03, полугодие — с 01.01 по 30.06, девять месяцев — с 01.01 по 30.09, год — с 01.01 по 31.12.
Включайте в 6-НДФЛ все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. В расчет за обособленное подразделение вносите только те доходы, которые начислили эти подразделения.
