УСН в 2017 году: изменения

2262
И организации, и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, ждут важные изменения в 2017 году. Узнайте, кто сможет применять упрощенку и что нового будет в работе.

С нового года для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения изменилась форма декларации, лимиты доходов, а также появились новые расходы и введен единый КБК для минимального и обычного налога на УСН с объектом «доходы минус расходы». Подробнее об этом читайте далее и смотрите на видео.

Изменения по УСН в 2017 году для ООО и ИП

Лимит доходов УСН 2017

В 2017 году вырастут лимиты выручки и остаточной стоимости основных средств, которые дают право перейти и остаться на упрощенке (см. подсказки лектора). Лимиты доходов закон установил на пять лет - с 2017 по 2021 год. Индексировать их на коэффициент-дефлятор не будут.

См. Переход на УСН в 2017 году: условия, порядок

УСН отчетность за 2016 год: что сдавать и как

Компании на УСН будут сдавать декларацию за 2016 год по новой форме. ФНС утвердила бланк еще в феврале 2016 года (приказ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Но документ вступил в силу только 10 апреля 2016 года, когда за 2015 год компании уже отчитались.

На титульном листе декларации нет поля «МП». Печать можно не ставить, даже если компания ее использует. Другие изменения касаются только налогоплательщиков с объектом «доходы». Они будут заполнять раздел 2.1.1. А если компания или предприниматель на объекте «доходы» платят торговый сбор, то заполнят раздел 2.1.2.

Расходы УСН в 2017 году

Стало больше расходов, которые вправе списать компании на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Плата за вред дорогам. С 1 января 2016 года компании вправе списать в расходы дорожный сбор, который превышает транспортный налог за грузовики (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). 

Оценка квалификации. С 2017 года можно списать стоимость экзаменов, которые сдают работники на соответствие профстандартам (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ). Экзамены проводят центры оценки квалификации. Компания вправе уменьшить налог, даже если сотрудники не обязаны соответствовать стандартам, а сдали экзамен добровольно.

КБК УСН в 2017 году

С 2017 года Минфин отменил отдельный КБК для минимального налога, который платят компании с объектом «доходы минус расходы» (приказ от 20.06.2016 № 90н).

См. КБК на 2017 год

Платежи за 2016 год надо перечислять на КБК, который установлен для обычного налога. А если компания погашает долги за 2015 год, то ориентируйтесь на старый код (см. таблицу ниже).

КБК УСН 2017

Вид платежа КБК
Платежи за 2015 год Платежи за 2016 год
Упрощенный налог по ставке 15% (объект «доходы минус расходы») 182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01021 01 1000 110
Минимальный налог 182 1 05 01050 01 1000 110
Упрощенный налог по ставке 6% (объект «доходы») 182 1 05 01011 01 1000 110

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

УСН в 2017 году. ВАЖНЫЕ ЦИФРЫ

79 млн рублей - максимум доходов за год, при котором компании на упрощенке вправе платить взносы по льготному тарифу 20 %. Если доходы выше лимита, надо пересчитать взносы по 30 % с начала года без пеней (подп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ, письмо Минтруда России от 21.04.2015 № 17–4/В-595)

112,5 млн рублей - предельная сумма доходов за январь-сентябрь 2017 года для компаний, которые хотят перейти на упрощенку с 2018 года. Перейти на спецрежим в 2017 году можно, если доходы за девять месяцев 2016 года не превышают 59,805 млн рублей (45 млн руб. × 1,329)

150 млн рублей - максимальный доход, который дает право оставаться на упрощенке в 2017 году. Такой же лимит для остаточной стоимости основных средств. Компания теряет право на спецрежим с начала квартала, в котором доходы или стоимость активов превысили максимум

УСН в 2017 году. Ответы на вопросы

Компания работает на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Вправе ли она списать НДС в цене товаров и не записывать налог в Книге отдельной строкой?

Не вправе. НДС - это самостоятельный расход (подп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А значит, налог надо записать в Книге учета отдельно от стоимости товара (п. 2.5 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н). Так считают и специалисты Минфина (письмо от 08.09.2014 № 03-11-06/2/44863). В графе 2 Книги учета запишите номера платежек, по которым перечислили деньги за товар, или кассовых чеков, в которых поставщик выделил налог отдельной строкой. В то же время на проверках инспекторы не предъявляют претензии, если компания показала в Книге расходы на товар с учетом НДС.

Доходы компании за девять месяцев 2016 года — 40 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств на 1 октября — 120 млн рублей. Вправе ли компания перейти на упрощенку?

Да, вправе, если на 1 января стоимость основных средств не превысит 150 млн рублей. Средняя численность работников и доля участия других компаний тоже должны быть не выше лимитов. С 2017 года лимит стоимости основных средств, при котором компания вправе применять упрощенку, вырос со 100 до 150 млн рублей. В уведомлении о переходе на спецрежим нужно записать стоимость активов на 1 октября. Если на эту дату показатель выше старого лимита, но на 1 января 2017 года ниже нового предела, то компания вправе применять упрощенку. Это подтверждают в ФНС (письмо от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@).

Единственный учредитель компании — другое ООО. Обе организации разрабатывают компьютерные программы. Вправе ли компания перейти на упрощенку?

Нет, компания вправе перейти на упрощенку, если доля участия других организаций в уставном капитале не превышает 25 % (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Из этого правила есть исключения. Например, ограничение не действует, если учредителем выступает бюджетное или автономное научное учреждение, а компания внедряет программы для ЭВМ. В вашем случае учредитель - общество с ограниченной ответственностью, а не научное учреждение. Значит, чтобы компания могла перейти на упрощенку, учредитель должен продать 75 % доли в уставном капитале физлицу.

Компания на упрощенке с объектом «доходы» продает товары через агентов. Посредники перечисляют деньги за вычетом своего вознаграждения. Какую сумму учесть в доходах?

В доходах учтите выручку, которую посредник получил от покупателей. То есть увеличьте ту сумму, которую вам перечислил агент, на его вознаграждение. Компании на упрощенке учитывают в доходах выручку от продажи товаров, включая комиссию посредника. Уменьшать доходы на сумму вознаграждения нельзя (ст. 251 НК РФ). С этим согласны в Минфине (письмо от 06.06.2014 № 03-11-11/27455). Доходы учтите на дату, когда деньги от посредника поступят на расчетный счет (письмо Минфина России от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44819). В графе 2 Книги учета заполните реквизиты платежки и отчета посредника.

Общероссийская общественная организация работает на общем режиме и планирует перейти на УСН с 2017 года. Вправе ли она применять спецрежим?

Вправе, если доходы за девять месяцев 2016 года, средняя численность работников и стоимость основных средств не превышают лимиты. Упрощенку не вправе применять компании, которые перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, страховые компании, инвестиционные фонды, бюджетные учреждения и др. Общественные организации - это добровольные объединения граждан (ст. 123.4 ГК РФ). Они не относятся к компаниям, которым кодекс запрещает применять спецрежим. Это подтверждают и специалисты Минфина (письмо от 13.05.2015 № 03-11-06/2/27474).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.02%
  • Код 01 43.9%
  • Код 14 17.07%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль