Налоговые проверки и истребование документов

142
На ваши вопросы отвечает Константин Бедеров, начальник отдела анализа и планирования налоговых проверок УФНС России по Ленинградской области

Какие документы вправе запросить инспекция

— У нас в 2012 году была выездная проверка. В декабре 2014 года мы сдали уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2011 год, в которой уменьшили налог к уплате. Сейчас инспекторы проводят камералку и кроме пояснений запросили у нас документы. Должны ли мы их представлять?

— Да, документы надо представить. Инспекторы вправе запросить бумаги по уточненке, если первичная декларация подана больше двух лет назад (п. 8.3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). По какой причине снизилась сумма налога к уплате?

— Из-за решения суда. Заказчик в 2014 году потребовал в суде уменьшить стоимость работ. Судьи удовлетворили иск. Но инспекторы запросили у нас всю документацию по этому контрагенту с 2011 по 2014 год. Они вправе запросить любые документы?

— Нет, только те документы, которые связаны с корректировкой отчетности. В данном случае это могут быть копия решения суда, справка бухгалтера, регистры налогового учета, на основании которых была сформирована первоначальная и уточненная декларации.

Комментарий «УНП»

Стоимость реализованных работ может измениться на основании претензии заказчика или решения суда. Корректировать из-за этого доходы за прошлые периоды не требуется. Это не ошибка, которая искажает данные отчетности (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Сумму, возвращенную клиенту, можно учесть как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Ликвидация бизнеса не освобождает от проверки

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. В декабре он закрыл бизнес, подал документы о снятии с учета и декларацию по ЕНВД за четвертый квартал. Инспекторы потребовали пояснить, почему предприниматель платил вмененный налог с торгового места, а не с площади. Должен ли «физик» отвечать на требование, если он уже снят с учета в качестве предпринимателя?

— Да, конечно. Инспекторы вправе запросить пояснения, если выявят ошибки в декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Факт снятия с учета не освобождает предпринимателя от обязанности заплатить налоги за период его деятельности (п. 3 ст. 44 НК РФ. — Примеч. ред.). Значит, за этот период инспекторы вправе провести проверку (п. 9 письма ФНС России от 13.09.12 № АС-4-2/15309@. — Примеч. ред.).

— Еще запрашивают пояснения за период с 2013 по 2014 год. Отвечать ли на запрос?

— Предприниматель уточнял недавно отчетность за прошлые периоды?

— Нет, не уточнял.

— Значит, у инспекторов нет права запрашивать пояснения за 2013 год и первые три квартала 2014 года. Трехмесячный срок камеральной проверки отчетности за эти периоды уже истек. В 2015 году инспекторы вправе проверять только декларацию за последний квартал 2014 года (п. 2 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому предприниматель вправе не давать инспекторам пояснения по отчетности за другие периоды.

Период ревизии зависит от даты решения инспекции

— В конце января мы получили из налоговой решение о назначении выездной проверки. Письмо инспекторы направили нам 30 декабря. За какие годы инспекторы могут провести выездную проверку?

— Это зависит от даты решения о назначении выездной налоговой проверки. Какого числа инспекторы приняли документ?

— Решение от 22 декабря 2014 года, период проверки по всем налогам с 2011 по 2013 год.

— Значит, инспекторы вправе охватить проверкой три последних года, предшествующих году, в котором принято решение. То есть 2011, 2012 и 2013 годы (п. 4 ст. 89 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Налоги за 2014 год инспекторы тоже вправе проверить?

— Да, вправе, но не все. Проверить можно лишь правильность расчета налогов за налоговые периоды, завершенные до 22 декабря. К примеру, три квартала по НДС, ЕНВД (п. 1.3.2 письма ФНС России от 25.07.13 № АС-4-2/13622. — Примеч. ред.). А вот правильность расчета налога на прибыль за 2014 год проверить не получится. Налоговый период — год, и он на дату принятия решения еще не закончился.

— Инспекторы также включили в решение следующий пункт — проверка исчисления и своевременности оплаты НДФЛ за период с 1 января по 30 октября. У инспекторов есть такие полномочия?

— Да, есть. Проконтролировать своевременность перечисления НДФЛ в бюджет можно, не дожидаясь окончания года. Правомерность этого подтверждают и судьи, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.06.14 № А27-16093/2013.

Встречка возможна у любых контрагентов

— У нас сейчас выездная налоговая проверка. Мы сдаем в аренду автомобили компаниям и «физикам». Из подтверждающих документов есть договоры аренды, акты и другие бумаги. Вправе ли инспекторы в рамках встречки запросить документы по сделке у «физиков»?

— Да, вправе. Сведения о проверяемом налогоплательщике инспекторы могут запросить у любого «физика», который располагает такой информацией (п. 1 ст. 93.1 НК РФ. — Примеч. ред.). Если «физик» откажется давать сведения, его могут оштрафовать на 1000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ. — Примеч. ред.).

— «Физики» в отличие от компаний не обязаны хранить первичку и могут ее потерять. Как они тогда подтвердят, что имели отношения с нашей компанией?

— «Физика» могут вызвать на допрос, и он может подтвердить эту информацию устно (подп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль