Новый счет-фактура 2017: изменения, порядок заполнения

16968
С 2017 года счет-фактура не будет таким, как прежде: в новом бланке появится графа для кода вида товаров при экспорте в страны ЕАЭС. Кроме того, завершится переходный период для использования нового формата электронного счета-фактуры. О том, как изменится работа главбуха, читайте в статье.

Счет-фактура – это документ, который в равной мере важен как для продавца, так и для покупателя. Он подтверждает фактическую отгрузку товаров, оказание услуг, работ и их стоимость.

При реализации товаров продавец начисляет НДС и выставляет счет-фактуру. Покупатель регистрирует документ в книге покупок, а затем вносит показатели в декларацию по НДС. Вычет налога он может заявить только в том случае, если соблюдаются все условия статьи 169 НК РФ. Ошибка в документе может лишить покупателя вычетов, а потому навсегда разорвать отношения с продавцом. Чтобы не потерять клиентов, разберемся в нюансах правильного оформления документа.

Кто составляет новые счета-фактуры в 2017 году

По общему правилу, документ составляют все плательщики НДС, если операция облагается налогом (п. 3 ст. 169 НК РФ). Но обязанность есть и у компаний и предпринимателей, если они:

  • применяют освобождение от НДС в соответствии с правилами ст. 145, 145.1 НК РФ;
  • являются налоговыми агентами за своего поставщика. Например, если приобрели товар у иностранной организации, которая не состоит на учете в ни в одной инспекции РФ; арендовали, купили государственное, либо муниципальное имущество (п. 1-3 ст. 161 НК РФ).

Счет-фактуру можно не оформлять, если…

  • сделка не облагается НДС по правилам статьи 149 НК РФ (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • компания в розницу продает товары «физикам» за наличные деньги. В подтверждении оплаты достаточно выдать покупателю кассовый чек, либо бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ);
  • компании или бизнесмены применяют спецрежимы: упрощенку, вмененку, патент или ЕСХН;
  • бесплатно передали товар своему работнику (письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171);
  • с аванса в счет будущей поставки товаров, если: длительность производства продукции более шести месяцев; сделка облагается по ставке 0 % НДС; покупатель не является плательщиком налога на добавленную стоимость (ст. 145, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 164 НК РФ).

Новая форма счета-фактуры с 2017 года и сроки составления

Для оформления документа используйте бланк из постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Но сейчас этот шаблон не идеальный. Поэтому Минфин разработал проект по его доработке. С проектом можно ознакомиться на сайте regulation.gov.ru.

По планам Минфина, новая форма счета-фактуры применяется с 2017 года. Но пока проект на стадии согласования. Хотя уже известно, что в новом бланке после графы 1 "Наименование товара" появится дополнительное поле 1а "Код вида товара". Здесь надо будет проставлять код по ТН ВЭД ЕАЭС при экспорте в страны Евразийского союза.

Изменения в счетах фактурах в 2017 году

Адреса продавца и покупателя теперь надо будет отражать только по данным ЕГРЮЛ. Сейчас таких ограничений нет. Поэтому компании часто вписывают в бланк, сокращенный адрес из Устава. Например, "г. Москва" (письмо Минфина России от 28.01.2015 № 03-07-09/2992). Эти поправки будут действовать для всех компаний, кроме иностранных продавцов. Агентам, как и прежде разрешено вписывать в счета-фактуры их местонахождение по договору.

Поправки касаются и предпринимателей. По кодексу вместо бизнесмена документ может подписать его представитель (п. 6 ст. 169 НК РФ). Но сейчас действующий шаблон этого не позволяет, поэтому бизнесмен подписывает документ только сам. По новому порядку, такой запрет будет снят.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, составить счет-фактуру надо за 5 календарных дней с момента, как:

  • покупатель полностью или частично оплатил товар (услугу, работу);
  • отгрузили товар (выполнили работу, оказали услугу);
  • передали имущественные права.

Когда можно оформить сводный документ

Нередко компании отгружают весь товар не в один день, а партиями за два-три дня, а то и пять. В этом случае, Минфин советует оформлять сводный счет-фактуру (письмо от 12.01.2016 № 03-07-09/140).

С одной стороны, это удобно: документооборот сокращается и на покупателя это никак не влияет. С другой - легко запутаться, как проводить регистрацию в книге продаж, если отгрузка прошла в переходный период между кварталами. Например, 31 марта и 1 апреля.

Компания обязана начислить НДС в момент отгрузки. Поэтому если оформляете сводный бланк, то зарегистрировать в книге продаж его надо дважды – в марте за 1 квартал и в апреле – за 2 квартал.

Чтобы избежать путаницы, используйте единый документ, только если отгрузка прошла в одном из кварталов.

Можно оформить один счет-фактуру, если:

  • разом поставили товары и оказали услуги. Например, продали продукцию и сдали помещение в аренду (письма Минфина России от 10.11.2015 № 03-07-09/64493, от 06.04.2015 № 03-07-14/19170);
  • от одного покупателя получили авансы в течение пяти календарных дней (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44);
  • комиссионер купил товар у двух продавцов. В счете-фактуре для комитента реквизиты продавцов (название, ИНН и т.д.) указываются через точку запятой в строках 2-2б, 5 (п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Как заполнять новый счет-фактуру в 2017 году

От точности оформления документа зависит, сможет покупатель возместить НДС или нет (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил, утв. постановлением № 1137). Поэтому заполняйте бланк с предельной внимательностью.

Статья 169 НК РФ содержит перечень обязательных реквизитов документа. Среди них:

  • порядковый номер и дата;
  • адрес и ИНН продавца и покупателя;
  • название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежки;
  • наименование товаров, услуг или работ;
  • единицы измерения продукции – штуки, тонны, килограммы и т.д.
  • количество товаров, объем работ, услуг в единицах измерения;
  • наименование валюты;
  • стоимость отгруженных товаров;
  • сумма акцизов по подакцизным товарам;
  • ставка НДС;
  • сумма налога исходя из ставки;
  • стоимость всей поставки;
  • страна происхождения продукции и номер таможенной декларации – для импортных товаров;
  • код вида товаров по ТН ВЭД ЕАЭС – при отгрузке в страны Евразийского союза (см. образец 1).

Этот список исчерпывающий, реквизитов достаточно чтобы показать в бланке всю информацию по сделке. Но вместе с тем, у продавца есть право добавить новые сведения к уже существующим полям и графам. Главное - не затронуть и случайно не исключить обязательные реквизиты.

Если в шаблоне будут незаполненные строки и графы, в них проставьте прочерки.

Какие обязательные реквизиты надо отразить. Образец 1

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ >>

Новый счет-фактура в 2017 году: изменения, порядок заполнения

Нумерация и дата – строка 1

У каждого счета-фактуры должен быть порядковый номер – строка 1. Но тем не менее ни в НК РФ, ни в постановлении № 1137 не сказано, как нумеровать документы. Поэтому номера бланков компания может разработать сама и утвердить их в учетной политике налогового учета.

Нумерация должна быть возрастающей и сквозной. Чаще всего компании используют простые номера, например, № 1, 2, 3 и т.д. Это допустимо. Но можно использовать и более сложные номерные конструкции, добавлять к цифрам буквы и разделительные знаки – тире, нижнее подчеркивание и другие. Например, № 1-2017, № СФ-211/17. Основное – нумерация не должна быть хаотичная и у двух разных документов не должен быть единый порядковый номер.

Удобнее проставлять номера в порядке возрастания с начала года, квартала или месяца.

Добавлять к номерам цифровые индексы надо лишь в двух случаях:

  1. при реализации продукции через обособленные подразделения;
  2. при продаже товаров, услуг участником товарищества, доверительным управляющим.

Для нумерации используйте разделительную черту "/". Например, № 315/2. В иных случаях разделительный знак необязательный. Так считает и Минфин (письма от 22.05.2012 № 03-07-09/59, от 14.05.2012 № 03-07-09/50, от 15.05.2012 № 03-07-09/52).

На одном уровне с номером бланка проставьте дату его составления. Как мы уже отмечали ранее, документ надо выставить за пять календарных дней со дня отгрузки, оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). За нарушение срока ответственности нет. Но покупатель в месяце отгрузки не сможет заявить вычет НДС, даже если перечислил деньги заранее.

Номер и дата исправления – строка 1 "а"

Заполняйте показатели, только если корректируете первичный документ. Если исправлений нет, то в строке проставьте прочерки (подп. "б" п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Наименование, адрес, ИНН продавца – строки 2, 2 "а", 2 "б"

Эти реквизиты обязательные. Наименование и адрес записывайте в строках четко так, как прописано в учредительных документах, либо ЕГРЮЛ. При этом название своей компании можно записать полностью или сокращенно. Например, Общество с ограниченной ответственностью "Ромашка", либо ООО "Ромашка" (письмо Минфина России от 28.01.2015 № 03-07-09/2992).

Сейчас адрес тоже можно вписать сокращенный. Например, "г. Москва". Но после того как поправки в постановление № 1137 вступят в силу, вбивайте полный юридический адрес. Например, "105064, г. Москва, ул. Старая Басманная, 26, строение 2, офис 118".

Неверный индекс, сокращенное название региона, "проспект", "дом" или отсутствие запятых между улицей и домом – не ошибка. Поэтому за такие недочеты налоговики не вправе лишить покупателя вычета НДС.

В строке 2 "б" отразите свой ИНН и КПП, как записано в свидетельстве о постановке на учет (подп. "д" п. 1 Правил, утв. постановлением № 1137). Если торгуете товарами через подразделение, то запишите КПП по месту его нахождения.

Сведения о грузоотправителе – строка 3

В строке 3 запишите наименование и адрес грузоотправителя.

Если продавец и грузоотправитель одно лицо, в строке 3 отразите фразу "Он же" (подп. "е" п. 1 Правил, утв. постановлением № 1137). Чтобы не ошибиться, смотрите образец 2.

Не будет нарушением, если в строке показать полные реквизиты компании (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС России от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193).

Если продавец и грузоотправитель – разные субъекты, в строку 3 внесите почтовый адрес грузоотправителя. Название организации можно вписать полное, либо сокращенное. Как отмечает Минфин реквизиты можно заполнить на основании данных из товарной накладной – ТОРГ 12 (письмо от 25.05.2012 № 03-07-14/54).

Если составляете единые документ на товары и услуги – в строке 3 вписывайте сведения в общем порядке. А вот если это авансовый счет-фактура, либо на выполнение работ или оказании услуг – проставьте прочерк.

Как заполнить строку грузоотправителя. Образец 2

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ >>

Новый счет-фактура в 2017 году: изменения, порядок заполнения

Сведения о грузополучателе – строка 4

Грузополучатель – это контрагент, который вправе получить груз. В строке 4 внесите его полное, либо сокращенное наименование и адрес. В качестве адреса можете вписать адрес склада или магазина, куда отгрузили товар (письмо ФНС России от 21.01.2010 № 3-1-11/22@).

Если составляете единые документ на товары и услуги – в строке 4 впишите сведения в общем порядке. При работах и оказании услуг – в строке 4 проставьте прочерк.

В том случае, когда покупатель и грузополучатель одно лицо – фразу «Он же» писать нельзя. Это запись будет некорректна. Ведь будет складываться мнение, что фраза относится к данным, которые показаны ранее, а не ниже в строке 6.

Платежно-расчетный документ – строка 5

Эту строку заполняйте, только если получили от покупателя аванс. В качестве бумаг, которые подтверждают оплату могут быть платежки, чеки, квитанции или даже бланки строгой отчетности. Таким образом строку 5 можно не заполнять если:

  • не было не частичной не полной предоплаты (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
  • покупатель перечислили деньги в день отгрузки, выполнения работ или оказания услуг (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14);
  • предоплата получена в натуральной форме.

Сведения о покупателе – строка 6, 6«а», 6«б»

Информацию о покупателе можете вписать полностью, либо сокращенно. Также не будет ошибкой, если часть названия клиента вы впишите заглавными буквами, а остальные – строчными. Например, ООО "РиГла", ООО "РОМАшка".

В правилах не сказано, как заполнить строку 6, если покупатель – предприниматель. Поэтому считаем, что достаточно просто записать Ф.И.О. бизнесмена.

А вот адрес покупателя внесите в строку 6«а» так, как записано в учредительных документах. В отношении покупателя-бизнесмена – адрес место жительства. При этом название субъекта, поселка, района можно сократить. Например, пгт Майский, Белгородского р-на. Такие записи не мешают распознать контролерам покупателя, а значит и не будет претензий с их стороны.

В строке 6«б» покажите ИНН и КПП. Если покупатель является предпринимателем, ставьте только ИНН, КПП у него нет.

Валюта: наименование, код – строка 7

Ставьте единый код валюты для всех товаров (работ, услуг) по счету-фактуре. Коды берите из Общероссийского классификатора валют (постановление Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст).

Если сумма сделки в рублях, но эквиваленту в иностранной валюте, либо y.e. – запишите рубль и его код – 643. Например, российский рубль, 643. В условных единицах документ не оформляйте – это запрещено (евро – 978, доллар – 840).

Как заполнить графы – смотрите в таблице 1.

Табличная часть счета-фактуры. Таблица 1

Графа Что заполнить
1 Наименование товаров (работ, услуг). Не записывайте в графе обобщенное наименование товаров или услуг. Это ошибка. Например, «Работы по договору» и др. Здесь стоит отразить точное название продукции, так чтобы его можно было идентифицировать
2 и 2 "а" Единица измерения. Данные возьмите из классификатора ОК 015-94 (МК 002-97). Его утвердил Госстандарт РФ в постановлении от 26.12.1994 № 366
3 Количество (объем). Если нет показателя, ставьте прочерк. Так же стоит поступить, если покупатель внес предоплату в счет будущих поставок
4 Цена за единицу измерения. Показатели вносите без НДС за единицу товара. Эту графу заполняйте только, если есть данные в графах 2 и 3. В ином случае ставьте прочерк
5 Стоимость товаров. Запишите стоимость всех отгруженных товаров, без учета НДС
6 В том числе сумма акциза. Если нет показателей – вносите запись "Без акциза". Если счет-фактура на аванс, проставьте прочерк
7 Налоговая ставка. Ставка НДС может быть 0, 10 или 18 %, а также операции "Без НДС"
8 Сумма налога, предъявленная покупателю. Сумму вносите с копейками, округлять ее нельзя
9 Стоимость товаров, всего. Сумма граф 5 и 8
10 и 10 "а" Страна происхождения. Заполняйте, только если продукция импортная. При реализации отечественных товаров, ставьте прочерки
11 Номер таможенной декларации. Вносите данные, если товар не российского производства

Как включить в счет-фактуру дополнительные сведения

Внести в бланк добавочные реквизиты стало возможным только с 2015 года, когда постановление Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279 вступило в силу. В постановлении чиновники не уточняли, каким способом дополнить шаблон, а лишь сделали акцент, что форма счета-фактуры должна сохраниться (п. 9 Правил, утв. постановлением № 1137).

На практике существует три способа добавить в бланк реквизиты.

Способ № 1. Дополнительные строки включите в конце документа. Этого метода придерживается Минфин (письмо от 24.11.15 № 03-07-09/68169). По мнению ведомства, нарушать последовательность граф и строк нельзя. Поэтому если компания намерена добавить в бланк необязательные реквизиты, их можно вписать только после подписей директора и главбуха. По желанию, здесь же можно прописать номер и дату договора, товарной или транспортной накладной, реквизиты доверенности представителя и др.

Как внести добавочные реквизиты. Образец 3

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ >>Новый счет-фактура в 2017 году: изменения, порядок заполнения

Способ № 2. Внесите дополнительные строки сразу после строки 7 «Валюта: наименование, код». Такой метод предложила ФНС России в письме от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@.

Добавлять информацию между строк нельзя. Например, если вы запишите номер и дату накладной Торг 12 между строкой 6 и 7 – это ошибка. В письме ФНС четко предписала, что данные можно внести после строки 7, но до табличной части шаблона (см. образец 4).

Как добавить дополнительные реквизиты. Образец 4

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ >>

Новый счет-фактура в 2017 году: изменения, порядок заполнения

Способ № 3. Дополните таблицу бланка новой графой. Налоговики менее требовательны, чем Минфин. Поэтому ФНС также разрешила дополнять и табличную часть счета-фактуры (письмо от 17.08.2016 № СД-4-3/15118@). Но при условии, что периодичность граф не будет нарушена.

Все графы в таблицы пронумерованы с 1-й по 11-ю. Выходит, что добавлять графы можно начиная с 12-й (см. образец 5). Например, здесь можно записать код вида товаров, если поставляете продукцию в страны ЕАЭС.

Отметим, что сейчас на стадии согласования находится обновленный бланк счета-фактуры. Поэтому, в скором времени, для отгрузки товаров в страны Евразийского союза новая графа уже не потребуется. Но пока этот способ вполне компания может приенять.

Кроме того, где бы в бланке не были дополнительные реквизиты, инспекторы не вправе снять у покупателя вычеты НДС. Поскольку такие сведения не мешают контролерам распознать продавца, покупателя, а также наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 12 ст. 169 НК РФ).

Как добавить дополнительные реквизиты. Образец 5

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ >>

Новый счет-фактура в 2017 году: изменения, порядок заполнения

Кто вправе подписать счет-фактуру

Счет-фактуру могут подписать директор, главбух или ответственный сотрудник (п. 6 ст. 169 НК РФ). При этом если документ подписывает директор или главбух, доверенность им для этого не нужна. Так считает и Минфин (письмо от 21.10.2014 № 03-07-09/53005).

Если бланк сформировали в электронном виде, подпишите его усиленной квалифицированной подписью. Поле для подписи главбуха в этом случае не формируется.

Документ может подписать и ответственный сотрудник. Например, пока директор или главбух в отпуске или на больничном. Но прежде оформите сотруднику доверенность, сделать это надо в соответствии с правилами статьи 185, 185.1, 186 ГК РФ.

Налоговики на проверках иногда требуют подтвердить полномочия на подписание документа. Поэтому нередко требуют представить не только доверенность, но и приказ возложении обязанности подписывать счета-фактуры (см. образец 6 и 7).

Доверенность на подписание счета-фактуры. Образец 6

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ >>

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН 7701065878, КПП 770101001, ОГРН 1045125658022

г. Москва, ул. Басманная, д. 24/32, строение 2, офис 314

Тел. (495) 178 26 26, факс (495) 178 26 29

г. Москва

12.12.2016 г.

ДОВЕРЕННОСТЬ № 14

Общество с ограниченной ответственностью «Компания» (далее Общество) в лице генерального директора Петрова Вячеслава Никифоровича, действующего на основании устава Общества, настоящей доверенностью уполномочивает заместителя директора ООО «Компания» Иванова Василия Степановича (паспорт 45 00 847321, выдан 24 декабря 2010 г. Отделением УФМС по району Новогиреево г. Москва в ВАО), проживающего по адресу: г. Москва, ул. Земляной вал д. 36/42, от имени Общества подписывать за руководителя счета-фактуры, выставляемые контрагентам.

Срок действия доверенности: по 31 декабря 2017 года включительно.

Доверенность выдана без права передоверия.

Подпись Иванов  В.С.  Иванов удостоверяю.

Генеральный директор Петров В.Н. Петров

Приказ о возложении обязанности подписания счетов-фактур. Образец 7

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ >>

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН 7701065878, КПП 770101001, ОГРН 1045125658022

г. Москва, ул. Басманная, д. 24/32, строение 2, офис 314

Тел. (495) 178 26 26, факс (495) 178 26 29

г. Москва

12.12.2016 г.

Приказ № 14

О предоставлении права подписи счетов-фактур в 2017 году

В целях обеспечения своевременного выставления счетов-фактур в адрес контрагентов, руководствуясь п. 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ,приказываю:

1. С 12 декабря 2016 года предоставить право подписи счетов-фактур, выставляемых ООО «Компания» на бумажном носителе:

- за руководителя – заместителю генерального директора Иванову Василию Степановичу;

- за главного бухгалтера – заместителю главного бухгалтера Степанковой Марии Николаевне.

2. С 12 декабря 2016 года предоставить право подписи счетов-фактур, составленных в электронной форме:

- за руководителя – заместителю генерального директора Иванову Василию Степановичу.

3. Начальнику юридического отдела Шуваловой Анне Федоровне обеспечить:

- оформление усиленной квалифицированной электронной подписи финансовому директору Иванову Василию Степановичу;

- оформление и выдачу доверенностей на право подписи счетов-фактур лицам, указанным в п. 1 настоящего приказа, сроком действия по 31 декабря 2017 года.

4. Ответственность за организацию своевременного оформления и направления в адрес контрагентов счетов-фактур возложить на главного бухгалтера Дутову Ольгу Петровну.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Генеральный директор Петров В.Н. Петров

С приказом ознакомлен (а):

Заместитель директора: Иванов В.С. Иванов

Главный бухгалтер: Дутова О.П. Дутова

Заместитель главного бухгалтера: М.Н. Степанкова Степанкова 

Начальник юридического отдела: А.Ф. Шувалова Шувалова 

Проставлять на доверенности оттиск печати компании не надо. Штамп - это право компании, а не обязанность. Поэтому если вы отказались от печати, в доверенности можете ее ставить (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Электронные счета-фактуры в 2017 году

Продавец вправе выставлять счета не только на бумаге, но и электронно. Но это возможно, если стороны сделки заранее обговорили такой способ обмена документацией. Ведь для этого у них должны быть совместные технические средства для приема и обработки бланков (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).

24 марта 2016 года ФНС выпустила приказ №ММВ-7-15/155@, в котором утвердила новый формат электронного счета-фактуры. Официально он вступил в силу 7 мая 2016 года. Но отметим, что до этого момента уже действовал формат бланка (приказ от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@).

Согласно приказу № ММВ-7-15/155@, ФНС установила переходный период от старого формата к новому – с 7 мая 2016 по 30 июня 2017 года. Это означает, что в этот промежуток можно использовать любую из электронных версий счета-фактуры. А уже после 1 июля 2017 года используйте только новый формат.

В то же время инспекция обязана принимать документ в старом формате еще более длительное время – до 31 декабря 2020 года. Так как период выездной проверки охватывает трехгодичный срок и контролерам надо обеспечить прием документов.

Новый электронный формат не связан со структурным изменением бланка счета-фактуры. Необходимость обновления формата вызвана прежде всего появлением нового пункта 9 в приложении 1 к постановлению Правительства № 1137. В частности, компаниям разрешено вносить дополнительные реквизиты в бланк документа. При условии сохранении формы счета-фактуры.

Отличительными чертами нового формата от старого является то, что его можно применять как:

  • счета-фактуры;
  • счета-фактуры и документ на отгрузку, наподобие универсального документа;
  • только как документ на отгрузку товаров.

Выходит, что новый формат может содержать в себе не один файл, как установлено в приказе № ММВ-7-6/93@, а два. При этом они равнозначны по передвижению: от продавца к покупателю и в обратном порядке.

В НК РФ не говорится, каким образом стороны должны проявить свое согласие на обмен электронными документами. Поэтому можно, например, оформить дополнительное соглашение (см. образец 8). При этом наличие соглашения не препятствует тому, что продавец может выставить документ и на бумаге. Если есть бумажный документ, дублировать его в последующем электронном виде не надо (письмо ФНС России от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769).

Направлять электронные документы можно только через операторов электронного документооборота (п. 1.3 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174 н).

Со списком операторов вы можете ознакомиться на сайте ФНС – nalog.ru> вкладка «Открытые данные»> «Реестр операторов электронного документооборота».

Как составить соглашение об обмене электронными счетами-фактурами. Образец 8

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ >>

Новый счет-фактура в 2017 году: изменения, порядок заполненияОпасные и безопасные ошибки

В спешке бухгалтеры иногда допускают ошибки, в том числе и в счете-фактуре. Но не все недочеты опасные, а потому не могут лишить покупателя вычетов НДС.

Следует выделить пять основных признаков, по которым все недочеты можно подразделить на опасные и безопасные:

  1. Из документа не ясно, кто является продавцом, а кто покупателем. Например, указали неверный ИНН покупателя;
  2. Нельзя определить, какой именно товар продан. Например, перепутали название продукции. В графе 1 записали колбаса "Адыгейская" (варено-копченная), а по факту отгрузили колбасу "Докторская" (варенная);
  3. Недочеты не позволяют распознать, по какой цене проданы товары или размер аванса;
  4. Неверная ставка НДС. Например, отразили ставку 10 %, а налог посчитали по ставке 18%.
  5. Ошибка не дает определить сумму налога. Например, не заполнили графу 8, либо неверно перемножили значения граф 5 и 7.

При таких ошибках налоговики откажут в вычете НДС. В остальных случаях, ошибки безопасные (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Чтобы узнать, какие ошибки опасные, а какие нет – смотрите образец 9 и таблицу 2.

Опасные и безопасные реквизиты

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ >>

Новый счет-фактура в 2017 году: изменения, порядок заполнения

Некритичные ошибки в счете-фактуре. Таблица 2

Безопасные ошибки Разъяснения Минфина
Номер счета-фактуры с разделительной чертой – "/", хотя продали товар через головной офис письмо от 14.05.2012 № 03-07-09/50
Внесли в бланк дополнительные реквизиты: номер телефона, e-mai письмо от 09.02.2012 № 03-07-15/17
Опечатки в названии покупателя – заменили заглавные буквы строчными, поставили лишнее тире, запятые, символы - @, ₽, кавычки и др письмо от 02.05.2012 № 03-07-11/130

Неточности в адресе (строка 2«а»):

- неверный индекс;

- сократили название субъекта РФ, проспект, дом, район;

- опечатка в названии улицы. Например, уд. Ленина вместо ул. Ленина

письма от 09.11.2011 № 03-07-09/41, от 07.06.2010 № 03-07-09/36
Сократили наименование отраженных товаров, работ, услуг письмо от 10.05.2011 № 03-07-09/10
Нет кода единицы измерения письмо 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915
В графе 6 поставили прочерк вместо фразы «Без акциз» письмо от 18.04.2012 № 03-07-09/37
Заполнили графы 10 и 10 «а», хотя продали товар российского производства письмо от 10.01.2013 № 03-07-13/01–01
Ошибочный КПП письмо от 26.08.2015 № 03-07-09/49050
В графе 7 нет символа % письмо от 03.03.2016 № 03-07-09/12236

Как реагировать на нестандартные счета-фактуры

В практике встречаются случаи, когда бухгалтера отступают от правил и заполняют бланки весьма оригинальным способом. Например, печатают документ на цветной бумаге или добавляют в нее рекламу, а порой уменьшают его до размера тетрадного листа.

Естественно у главбухов возникает вопрос, а как быть с такими счетами-фактурами. О том, что думает по этому поводу Минфин, смотрите таблицу 3.

По каким нестандартным счетам-фактурам инспектор примет вычеты или откажет в них. Таблица 3

Что необычного в документе Позиция Минфина Комментарий “УНП”
Продавец составил счет-фактуру на цветной бумаге или размер бланка меньше, чем А4 Размер и цвет документа ни влияет на право покупателя заявить вычет. Главное, чтобы в бланке были все обязательные реквизиты Продавец может печатать счет-фактуру любым масштабом и цветом. В НК РФ нет четких требований по этому поводу. Поэтому налоговики вряд ли снимут вычеты
В бланке есть дополнительные реквизиты, посторонние записи и рисунки Самое важное, чтобы была отражена вся необходимая информация. Добавочные картинки, смайлики и надписи не влияют на вычет (письмо от 09.11.2009 № 03-07-09/57). Но вот распечатывать документ на черновиках, ведомство категорически против (письмо от 01.02.2010 № 03-02-07/1-35) В кодексе нет запрета вносить в бланк добавочные сведения. Конечно рисунки, смайлики, всевозможные картинки не добавляют смысла документа, но и лишить вычета не могут. А вот печатать документ на черновиках не стоит. Во-первых, он может затеряться среди ненужных бумаг; Во-вторых, из черновой стороны листа контролеры могут узнать лишнюю информацию о компании
Документ оформлен на двух-трех, а то и более листах Это обыденная ситуация, когда покупатели закупают большую партию товаров. Такие документы не препятствуют контролерам выяснить нужные сведения, а потому не могут лишить вычета. Ведь НК РФ не регламентирует, что счет-фактура должен быть на одном листе (письмо от 15.05.2006 № 03-04-09/11) Иногда инспекторы все же придираются к таким документам. Для них важно, чтобы информация была четкая и не дублировалась на нескольких листах. Поэтому контролеры требуют, чтобы шапка документа была только на первой странице, а затем таблица с данными и уже в конце подписи директора и главбуха. Все листы пронумеруйте и сшейте по порядку
Часть реквизитов заполнена на компьютере, остальные внесены в бланк от руки Главное правило – экземпляры документа должны быть одинаковые, как у покупателя, так и у продавца. Если этот критерий соблюдается, на вычет такие особенности бланка не влияют. К тому же их можно регистрировать в книге покупок (п. 14 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) На проверках такие счета-фактуры вызывают у налоговиков подозрения в достоверности данных внесенных от руки. Они считают, что это исправления, поэтому требуют заверить надписи директор и печатью продавца
Продавец оформил один бланк по нескольким договорам Минфин по этой ситуации официально не высказывался. Но опрошенные нами специалисты ведомства сообщили, что такой счет-фактуру можно составить, если отгрузка по всем договорам прошла в один день. Как мы уже отмечали ранее, срок на заполнение шаблона пять календарных дней. Поэтому справедливо отметить, что нарушением не будет, если один документ оформлен на отгрузку за все эти пять дней НК РФ не требует составлять отдельный документ на каждую сделку. Поэтому переоформлять счет-фактуру в этом случае не обязательно, покупатель не потеряет вычеты. Но чтобы не спорить с контроллерами и контрагентами, безопаснее на каждый договор выставлять свой счет-фактуру. Реквизиты договора можно внести между строкой 7 и табличной частью документа

Корректировочный счет-фактура в 2017 году

При отгрузке стоимость товаров может измениться, поэтому счет-фактуру надо скорректировать. Такие случаи возможны, например, из-за увеличения или уменьшения цены, или количества товаров (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Но перед корректировкой документа заручитесь согласием покупателя, что цена отгруженных товаров меняется (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). Например, издайте дополнительное соглашение к основному договору.

Если вы разом изменяете цену нескольких партий товаров, то создайте единую корректировочную счет-фактуру, по отдельности это делать не обязательно.

Корректировочный документ надо выставлять, если:

  • после отгрузки выросла или упала цена товара, работы или услуги;
  • покупатель вернул продукцию, которую не принял на учет (письма Минфина России от 01.04.2015 № 03-07-09/18053, от 01.04.2015 № 03-07-09/17917);
  • вместо возврата товара, покупатель по согласованию с поставщиков утилизирует его (письмо Минфина России от 13.07.2012 № 03-07-09/66);
  • покупатель не плательщик НДС, возвращает товар, который оприходовал (письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-09/96);
  • при приемке покупатель обнаружил расхождения в количестве продукции (письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48).

Чтобы скорректировать первичный счет-фактуру, у продавца есть пять календарных дней со дня, когда заключили соглашение об изменении цены сделки.

Пример

ООО «Омега» в 3 квартале 2016 года поставила ООО «Зита» холодильное оборудование. В четвертом квартале ООО «Омега» за большой объем выборки товаров предоставила ООО «Зита» скидку и направила им уведомление 12.12.16. Выставить корректировочный счет-фактуру надо до 16 декабря 2016 года.

Продавец может оповестить покупателя о смене цены и по почте. Тогда пятидневный срок отсчитывайте с момента получения бумаг покупателем. Такой вывод сделал Минфин в письме от 29.12.2012 № 03-07-09/168). Дату определите по штемпелю из почтового уведомления о вручении письма.

Для корректировки счета-фактуры используйте шаблон из постановления № 1137.

Когда исправлять счет-фактуру

На практике не всегда надо корректировать бланк, а достаточно внести в него исправления. А именно, в следующих случаях:

  • есть ошибки, по которым нельзя определить обязательные реквизиты;
  • цена изменилась из-за допущенной арифметической или технической опечатки (письмо Минфина России от 25.02.2015 № 03-07-09/9433);
  • стороны устанавливают цену после отгрузки на основе котировок (письмо Минфина России от 01.12.2011 № 03-07-09/45);
  • пересортица товаров (письмо от 16.03.2015 № 03-07-09/13813).

Чтобы исправить недочеты заполните еще один бланк. По строке 1 исправленного бланка проставьте номер и дату того экземпляра документа, где закралась ошибка, а строке 1 «а» - номер и дату исправлений (см. образец 10).

Затем все данные из первичного документа перенесите в исправленный, но уже без ошибок. Вносить в исправленный документ только сведения, которые требуют корректировки, не допустимо. В ходе проверки инспекторы снимут вычеты НДС.

Как заполнить исправленный счет-фактуру. Образец 10

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ >>

Новый счет-фактура в 2017 году: изменения, порядок заполнения

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль