Исчисление удержание и уплата НДФЛ в конце года

7984
Как удерживать НДФЛ с новогодних призов, можно ли перечислить НДФЛ с зарплаты за декабрь в следующем году, облагается ли налогом переплата детских. Ответы на эти и другие вопросы - в этой статье.

Как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь

— Вторую часть зарплаты выдаем 5-го числа следующего месяца, поэтому за декабрь рассчитаемся с сотрудниками 30 декабря. НДФЛ мы должны заплатить в этот же день или вправе перенести оплату на 9 января?

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

— Вы вправе заплатить налог 9 января. Кодекс требует перечислить НДФЛ с зарплаты не позднее дня, следующего за выдачей дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Компания выдаст зарплату 30 декабря. 31 декабря — суббота, а затем следуют праздники. Поэтому крайний срок переносится на ближайший рабочий день после Нового года (п. 7 ст. 6.1НК РФ).

Строго по кодексу компания не может исчислить и удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выдаст 30 декабря. Так считают и в Минфине (письмо от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Сотрудники получат доход только 31 декабря. А исчислить НДФЛ надо на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Значит, компания вправе удержать налог с зарплаты за декабрь только в январе. Например, с зарплаты за первую половину месяца.

— Дата получения дохода по зарплате — 31 декабря. Мы удержим налог 30-го числа. Как заполнить 6-НДФЛ?

— В расчете 6-НДФЛ за 2016 год зарплату за декабрь, исчисленный и удержанный налог отразите только в разделе 1. Поскольку срок оплаты налога выпадает на следующий год, раздел 2 заполните в расчете за 1 квартал 2017 года (письмо ФНС России от 24.10.16 № БС-4-11/20126@). В строке 100 запишите 31.12.2016, в строке 110- 30.12.2016, в строке 120 — 09.01.2017.

6-НДФЛ за 2016 год. Статьи по теме:

Как удерживать НДФЛ с новогодних подарков (призов)

— У нас туристическое агентство. Проводим новогодний розыгрыш среди потенциальных клиентов. Главный приз — деньги и подарочный сертификат на путешествие. Мы должны удержать НДФЛ только с денежного приза, а налог с сертификата победитель заплатит сам?

— Нет, с денежной части удержите также НДФЛ, который исчислите с сертификата на путешествие. Налоговый агент должен удержать из любых денежных доходов налог, который исчислил с подарков и призов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку вы проводите розыгрыш в рекламных целях, ставка НДФЛ — 35 %. Сертификат на путешествие — это доход в натуральной форме. Удержать с денежного приза можно не более 50 % (п. 4 ст. 226 НК РФ).

— Сертификат на путешествие стоит 145 тыс. рублей, а денежный приз составляет 78 тыс. рублей. Вправе ли мы удержать весь НДФЛ?

— Вы не вправе удержать весь НДФЛ, так как общая сумма превысит 50 % денежного дохода. Подайте в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2 не позднее 1 марта 2017-го. В отчете запишите НДФЛ, который исчислили, удержали, и неудержанный налог.

См. Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в 2016 году

Пример

Компания вручила победителю рекламной акции сертификат на путешествие стоимостью 145 000 руб. и денежный приз 78 000 руб. Налог со стоимости сертификата — 50 750 руб. (145 000 руб. × 35%), НДФЛ с денежного приза — 27 300 руб. (78 000 руб. × 35%). Компания вправе удержать в счет НДФЛ 39 000 руб. (78 000 руб. × 50%). В счет налога с сертификата компания удержит 11 700 руб. (39 000 – 27 300). Разницу 39 050 руб. (50 750 – 11 700) победитель заплатит сам по налоговому уведомлению.

Надо ли удержать НДФЛ с переплаты детских пособий

— 23 ноября ребенку сотрудницы исполнилось полтора года. 24-го числа работница вышла из отпуска по уходу. Пособие нужно было заплатить за неполный месяц, но бухгалтер скопировала платежку за октябрь и переплатила 3500 рублей. Мы не будем требовать, чтобы сотрудница вернула деньги. В таком случае переплата облагается НДФЛ?

— Облагается. От НДФЛ освобождены декретные и детские пособия (п. 1 ст. 217 НК РФ). Пособие по уходу за неполный месяц компания считает с учетом дней, в течение которых сотрудница была в отпуске (ч. 5.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 212-ФЗ). Вы выдали сотруднице больше, чем положено по закону. Значит, переплата — это доход, с которого нужно удержать НДФЛ.

— Мы не удержали налог, когда выдавали деньги. Когда теперь удержать НДФЛ?

— Удержите налог с ближайшей выплаты. Например, с зарплаты, которую будете выдавать за отработанные дни ноября.

Можно ли меньшить налог НДФЛ иностранца на авансы за патент

— Приняли на работу гражданина Украины. Он представил патент. Работник заплатил аванс по НДФЛ за ноябрь и декабрь — 8400 рублей. Мы вправе уменьшить на эти суммы налог, который будем удерживать с зарплаты сотрудника?

— Кто-то из работодателей в этом году уже уменьшал НДФЛ с доходов сотрудника на авансы за патент?

— Нет, работник только приехал в нашу страну и впервые получил патент.

— Вы вправе уменьшать налог. Для этого нужно получить уведомление из инспекции. Сначала возьмите у сотрудника заявление в свободной форме о том, что он хочет уменьшить налог на авансы (п. 6 ст. 227.1НК РФ). К заявлению сотрудник пусть приложит платежки на перечисление НДФЛ. По этим документам составьте заявление в инспекцию по форме из приказа ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@. Инспекторы должны прислать уведомление в течение 10 рабочих дней. Как только придет ответ, вы вправе уменьшать налог.

См. Как оплаченный патент для иностранев снижает НДФЛ

— Сотрудник платил налог за патент в ИФНС № 8, а наша компания перечисляет НДФЛ в инспекцию № 2. В какую инспекцию подавать заявление?

— В инспекцию, куда ваша компания платит НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). То есть в ИФНС № 2.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.02%
  • Код 01 43.9%
  • Код 14 17.07%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль