НДС: изменения с 2017 года

8275
В 2017 году изменились камеральные проверки по НДС. Компании, которые отчитываются через интернет, в таком же виде должны давать пояснения об ошибках. Расскажем подробнее обо всех изменениях по НДС с 2017 года в этой статье.

С 2017 года компании не смогут заявить вычет со стоимости билетов на поезд и нужно восстанавливать налог с субсидий из всех бюджетов. Зато можно быстрее возместить НДС, если заключить договор поручительства. Еще пояснения об ошибках в декларации надо будет представлять через интернет. При этом инспекторы оштрафуют компанию, если она вовремя не сдаст пояснения по НДС. Пени за просрочку налогов и взносов больше месяца вырастут в два раза.

Подробнее читайте далее. 

НДС: изменения с 2017 года КБК НДС 2017

Ставка НДС в 2017 году: изменения, свежие новости

С этого года больше компаний могут платить НДС по ставке 10 %. Компании, которые продают периодику (журналы, сборники, бюллетени и т. п.) платят налог по 10 %. Исключение - издания рекламного характера, в которых реклама выше 45 % объема номера. До этого критерий был 40 %. Изменения в подпункт 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 408-ФЗ.

С 2017 года дальние перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом по России облагаются по нулевой ставке НДС (подп. 9.3 пункта 1 статьи 164, пункт 5.3 статьи 165 НК РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Раньше такие услуги облагались по ставке 10 %. Чтобы подтвердить нулевую ставку, перевозчики сдают в инспекцию реестр единых перевозочных документов. В реестре надо записать:

  • номера перевозочных документов;
  • пункты отправления и назначения;
  • даты оказания услуг;
  • стоимость услуг.

Если работники едут в командировку поездом в 2017 году, а компания купила билет в 2016 году, то перевозчик выделил НДС по 10 %. Не ясно, можно ли принять этот налог к вычету. Налоговики, которых мы опросили, считают, что компания вправе заявить вычет. Ведь в билете выделена ставка 10 % (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-11/11033). 

Пояснения по НДС в электронной форме 2017

С 1 января 2017 года компании, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронном виде, в такой же форме представляют пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Сдавайте пояснения через интернет, если инспекторы их требуют в связи:

  • с уточненкой, в которой уменьшился налог к уплате;
  • ошибками или противоречиями в декларации.

Если компания сдаст пояснения на бумаге, они считаются непредставленными. Пояснения можно представить на бумаге, если:

  • ФНС не утвердит форматы электронных ответов;
  • компания получила требование в декабре 2016 года, а срок ответа попадает на 2017 год;
  • инспекция запрашивает пояснения в связи с льготами по НДС. 

Налоговики вправе штрафовать компанию, если она не сдала или направила позже срока пояснения по ошибкам в декларации по НДС (п. 1 ст. 129.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130‑ФЗ). Размер штрафа за первое нарушение - 5 тыс. рублей, за второе и последующие - 20 тыс. рублей.

До 2017 года за отказ от пояснений инспекция могла оштрафовать только директора по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ (постановление Санкт-Петербургского городского суда от 23.10.2013 № 4а-1350/13).

Другие изменения по НДС с 2017 года

Компания не начисляет НДС с вознаграждения за выдачу гарантии или поручительства (подп. 15.3 пункта 3 статьи 149 НК РФ - введен законом № 401-ФЗ). Ранее Минфин считал, что вознаграждение за такие услуги облагается НДС (письмо от 15.04.2016 № 03-03-06/1/21721). Но в суде компании доказывали, что поручитель не оказывает никаких услуг, поэтому такие операции не входят в объект налогообложения (определение ВАС РФ от 07.02.2011 № ВАС-342/11). Теперь споров не должно быть.

Надо восстанавливать НДС, если компания получила субсидии из любого бюджета (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ). Раньше компании восстанавливали налог, если возмещали расходы на покупку товаров, работ или услуг из федерального бюджета. С 1 января при получении региональных и местных субсидий тоже надо заплатить НДС, который компания ранее поставила к вычету. 

Российские компании и ИП, которые приобретают электронные услуги у иностранных организаций, платят НДС как налоговые агенты (ст. 174.1, п. 1 ст. 148, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 244‑ФЗ). Также налоговыми агентами будут российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг. Электронные услуги - это реклама в интернете, предоставление доступа к базам данных, серверам (хостинг), услуги доступа к мобильным приложениям (Uber) и др. С каждой оплаты российский заказчик удерживает НДС по расчетной ставке 18/118 (письмо ФНС России от 14.12.2016 № СА-4-3/24043@). 

Контролируемых сделок стало меньше (подп. 6, 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ - введены законом № 401-ФЗ). К ним больше не относится предоставление гарантий и беспроцентных займов российским компаниям. Теперь не нужно сообщать в налоговую о таких сделках. А инспекторы не вправе проверять, соответствуют ли цены по таким договорам рыночным.

Инспекторы оштрафуют «физика», который не сообщил о недвижимости и транспорте, на которые не пришли налоговые уведомления (п. 3 ст. 129.1 НК РФ - введен Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ).  Размер штрафа - 20 % от неуплаченного в срок налога по этим объектам. Об имуществе, по которому «физик» не получал уведомления, надо сообщить письменно или через личный кабинет на nalog.ru.

Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@.

Срок - до 31 декабря года, следующего за истекшим (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Например, если «физик» купил имущество в 2015 году и не получил уведомление, то должен сообщить об этом до 31 декабря 2016 года. Иначе в 2017 году инспекторы оштрафуют. 

Изменения НДС с 1 июля 2017 года

С 1 июля 2017 года небольшая компания вправе возместить НДС до окончания камерки (подп. 5 п. 2, п. 2.1, 4, 4.1 статьи 176.1 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ). 

Для возмещения представьте договор поручительства с российской организацией, которая соответствует требованиям:

  • не ликвидируется, не реорганизуется, не начала процедуру банкротства;
  • оплатила за три года 7 млрд рублей налогов (НДС, налог на прибыль, НДПИ и акцизы);
  • не имеет долгов по налогам, пеням и штрафам;
  • взяла на себя обязательства по всем поручительствам не более 20 % чистых активов.

Договор поручительства должен истекать не ранее чем через 10 месяцев с даты, когда компания подает декларацию с возмещением. 

Кроме того, с 1 октября 2017 года увеличатся пени за просрочку налогов больше месяца (п. 4 ст. 75 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ). Пени за просрочку от 1 до 30 дней включительно инспекторы посчитают исходя из 1/300 ключевой ставки. С 31-го дня по 1/150 ключевой ставки. Налоговики начислят повышенные пени на недоимку, которая возникнет после 1 октября 2017 года. Для «физиков» и предпринимателей пени не увеличатся. 

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль