Суточные в 2025 году работодатель устанавливает самостоятельно. Но в целях уплаты налогов и взносов нужно ориентироваться на утвержденные размеры. В статье вы найдете нормы суточных в 2025 году по России и за границей.
Суточные в 2025 году – это один из видов затрат на командировки, возмещаемых работодателем сотрудникам, которые отправлены в служебную поездку. Они необходимы, чтобы компенсировать дополнительные траты. Сюда относятся любые платежи, не согласованные с работодателем заранее. Сотрудник может распоряжаться суточными по своему усмотрению — сдавать по ним бухгалтерские отчеты не нужно. Далее расскажем, какой размер суточных в командировке в 2025 году по России и за границей.
Кто устанавливает суточные в командировке 2025 году
Размер командировочных зависит от двух показателей. Первый - вид организации (коммерческая, бюджетная, региональная, муниципальная). Второй - место назначения служебной поездки работника (по России или за рубеж).
Коммерческая организация самостоятельно устанавливает нормы расходов на командировки и закрепляет их в локальном нормативном акте. Фиксировать в приказе о командировке суммы суточных не нужно. Так ответил Роструд на вопрос от 03.05.2023 № 180260 на сайте онлайнинспекция.рф.
Норма суточных для бюджетной организации в 2025 году - 100 рублей за каждый день служебной поездки (постановление Правительства от 02.10.2002 № 729). Командировочные суточные в большем размере могут полагаться руководителю учреждения, только если у вас есть экономия бюджетных средств, либо средства, которые вы получили от приносящей доход деятельности.
Размер командировочных для региональных и муниципальных учреждений в 2025 году установлены нормативным актом субъекта РФ или органа местного самоуправления.
При этом трудовое законодательство РФ не лимитирует работодателя в размере суточных для работника. Можно выплатить любую сумму. Но Налоговый кодекс установил порог для суточных, который не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК). Это и есть норма, за превышение которой придется заплатить налог.
Обновите навык по выплатам персоналу. Для этого пройдите курс "Новое в расчетах с работниками". Вы научитесь рассчитывать сверхурочные по новым правилам, поднимете зарплаты персоналу, пройдете практикумы по подотчету и отпускным. Курс входит в программу "Всероссийская аттестация бухгалтеров - 2025" в Высшей школе Главбух.
Нормы командировочных расходов в 2025 году: изменения
По общему правилу с суточных НДФЛ удерживать не надо. Налог платят только со сверхнормативных суточных. Но лимитов по ним изменились.
Совет Федерации одобрил законопроект, который увеличивает предельных размер освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов суммы суточных при зарубежных поездках (законопроект № 746277-8). Новый необлагаемый лимит суточных за пределами РФ - 3500 рублей (прежнее значение - 2500 рублей).
Лимит суточных за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) на территории РФ остался без изменений, он составляет 700 рублей.
Пример
Компания отправила работника в соседний город на три дня и выдала 4 тысячи рублей суточных. Нужно ли платить налоги? Да, в данном случае налоговая база есть, она равна 1900 руб. (4000 руб. - 700 руб. х 3 дн.). Налог к перечислению в бюджет составит 247 руб. (1900 руб. х 13%).
При расчете взносов на травматизм действуют другие правила. Не начисляют взносы на суммы суточных, которые установлены в локальном акте работодателя. Например, в положении о командировках предусмотрены суточные в размере 3000 руб., тогда взносами «на травматизм» облагаются только суточные сверх 3000 руб. Это следует из пункта 2 статьи 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Важно: от НДФЛ освобождены повышенные суточные работникам при командировках на территории, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры. Размеры необлагаемых суточных при командировках в эти регионы устанавливает Президент или Правительство (подп. «а» п. 10 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ). Сейчас сумма составляет 8480 руб. (Указ Президента от 17.10.2022 № 752, постановление Правительства от 28.10.2022 № 1915).
Также читайте: Инструкция для бухгалтера по учету расходов, если планы на командировку изменились
Нормы суточных при командировках в 2025 году: таблица
В таблице ниже смотрите, какой размер суточных не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
|
Вид налога |
Нормы |
||
|
Командировки по России |
Командировки в ДНР, ЛНР, Запорожскую или Херсонскую область |
Заграничные поездки |
|
|
НДФЛ |
700 руб. С выплат за каждый день выше 700 руб. платите налог (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК) |
8480 руб. С выплат за каждый день выше 2500 руб. платите налог (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК) |
3500 руб. С выплат за каждый день выше 2500 руб. платите налог (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК) |
|
Страховые взносы |
700 руб. С выплат за каждый день выше 700 руб. платите взносы (п. 2 ст. 422 НК) |
700 руб. С выплат за каждый день выше 700 руб. платите взносы (п. 2 ст. 422 НК) |
3500 руб. С выплат за каждый день выше 2500 руб. платите взносы (п. 2 ст. 422 НК) |
Размер суточных в 2025 году по России и за границей: как определить
Суточные работнику платите за каждый день, который сотрудник находился в командировке, включая выходные и праздники. Также учтите дни в пути, включая день отъезда и день, когда вернулся работник (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Как оплатить командированному работу в выходной или праздник, разъяснил Минтруд.
Днем отъезда считайте дату, когда отправился поезд, самолет из места, где трудится сотрудник. Днем возвращения считайте дату, когда прибыл транспорт в населенный пункт, где работает сотрудник. Когда до места отправления или приезда сотруднику нужно еще добираться, учтите это время тоже.
Если транспорт прибыл до 24 часов, то учитывайте текущие сутки. Если в 0 часов – следующие сутки (п. 4 Положения № 749).
За дни, когда работник уехал в командировку и вернулся из нее, выплатите суточные в полном размере. Какие документы помогут определить день отъезда и возвращения, смотрите в таблице.
|
Вид транспорта |
Как определить день отъезда и возвращения |
|---|---|
|
Общественный транспорт: автобус, поезд, самолет и т.д. |
По проездным билетам |
|
Автомобиль: личный или служебный |
По путевому листу, сверить с документами:
|
|
Любой при поездке за границу с таможенным режимом |
По отметкам в загранпаспорте |
|
При поездке за границу без прохождения таможни (например, страны ЕАЭС) |
По проездным билетам, путевому листу, служебной записке работника. Удобно использовать командировочные удостоверения |
Для сотрудников, которые работают удаленно (на дому), пунктом отправления в командировку (возвращения из командировки) является их местожительство (письмо Минфина от 02.06.2011 № 03-03-06/1/322).
Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с администрацией организации.
Пример
Сотрудник отправляется в зарубежную командировочную поездку из г. Белгород в г. Мадрид (Испания). Поезд Белгород - Москва отходит 7 апреля в 1.35. Самолет Москва - Мадрид вылетает 8 апреля в 14.25. Возвращается в Москву сотрудник 13 апреля в 22.12.
Началом командировки следует считать 7 апреля. За этот день перечислите работнику суточные по нормам для командировки по России.
В период с 8 по 12 апреля сотрудник находится за рубежом. За это время перечислите ему суточные в валюте по норме для командировок в Испанию. 13 апреля - день возвращения в Россию, а 15 апреля - в Белгород. За эти дни (13 - 15 апреля) сумма суточных должна соответствовать нормам для командировок по России.
Суточные при однодневных командировках в 2025 году
Обязанность организации оплачивать суточные предусмотрена статьей 168 ТК РФ. Но при командировках по России в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).
В то же время статьей 168 ТК предусмотрено, что при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан возмещать ему не только суточные, но и расходы на проезд, на наем жилого помещения, а также иные расходы, произведенные с разрешения или с ведома работодателя. Поэтому запрет на выплату суточных при однодневной командировке не мешает возместить сотруднику понесенные им иные расходы, связанные с выполнением трудовой функции. Конечно, при условии, что работник подтвердил расходы документами. При этом порядок возмещения вы должны установить коллективным договором или локальным актом (п. 1 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).
Когда выдать суточные
Суточные платите в составе аванса на командировку с учетом срока поездки. Конкретных сроков закон не устанавливает. Главное, выдать деньги до поездки.
Если выдадите суточные по возвращении сотрудника из поездки, то вам придется дополнительно рассчитать и выплатить компенсацию за задержку выплаты суточных – по аналогии с компенсацией за задержку зарплаты. Так считают судьи (апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 13.07.2015 № 33-10274/2015, кассационное определение Омского областного суда от 25.01.2012 № 33-413/2012).
Как использовать суточные для повышения эффективности командировок, читайте в Системе Главбух.