Вычеты НДС и оформление счетов-фактур в спорных ситуациях

75
На ваши вопросы отвечает Наталья Бондаренко, начальник отдела камерального контроля УФНС России по Алтайскому краю

В книге продаж можно зарегистрировать Z-отчет

— Открыли розничный магазин и дом быта. Покупатели — «физики», счета-фактуры мы им не выставляем. В магазине выдаем кассовые чеки, а при оказании бытовых услуг — бланки строгой отчетности. Как вносить такую реализацию в книгу продаж?

— Выручку от розницы можно включить в книгу продаж на основании Z-отчета. А от бытовых услуг — на основании бланков строгой отчетности. Если бланков много, можно составить их опись за месяц и зарегистрировать этот документ в книге продаж (п. 13 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Формы описи бланков строгой отчетности нет, поэтому компания вправе разработать ее сама. В документ стоит включить реквизиты бланков строгой отчетности, даты оказания услуг, их наименование, стоимость, сумму без НДС, налог и итоговую цену.

— В чеках и бланках у нас нет данных о покупателях. Надо записать их в графе 7 книги продаж «Физические лица» или надо оставить эту графу пустой?

— В графах 7 и 8 книги продаж надо поставить прочерки. У продавца нет сведений о фамилии, имени, отчестве и ИНН покупателя.

— Заполнять ли номер документа, например Z-отчета или описи бланков?

— Да, если этот реквизит есть в документе.

— Какой код ставить в книге продаж по этим операциям?

— Код 26. Он предназначен для случаев, когда покупатель не является налогоплательщиком НДС и продавец при продаже составляет только первичные документы (письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@. — Примеч. ред.).

Декларация и книга покупок подтверждают перенос вычетов

— С 2015 года заявить вычет по приобретенным товарам можно в любой декларации в течение трех лет с момента, как они приняты к учету. По сути, можно по своему усмотрению решить, когда принять НДС к вычету. Уточнять ли отчетность, если мы в прошлом году заявляли вычеты НДС не на дату оприходования товаров, а позже?

— Нет, уточненки не требуются. Главное, чтобы на момент вычета товары были приняты к учету, предназначены для облагаемых НДС операций и у вас был счет-фактура с выделенной суммой НДС. Такой позиции придерживаются судьи (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33. — Примеч. ред.). А налоговики сейчас ориентируются на судебную практику. Единственное, что при проверке инспекторы могут потребовать подтвердить, что компания не заявляла вычеты раньше.

— Как подтвердить, что мы их раньше не заявляли?

— Книгами покупок за предыдущие периоды с даты, когда товары были приняты к учету. В них эти счета-фактуры не зарегистрированы. На основании книг компания заполнила декларации, и в отчетности эти вычеты не были заявлены.

Для авансов есть несколько кодов операций

— Продаем товары на условиях предоплаты. В книгах покупок и продаж сейчас надо ставить новые коды операций. Для авансов есть несколько кодов. Но не ясно, какие использовать. Например, какой код операции необходимо ставить, если мы заявляем к вычету НДС с аванса, возвращенного покупателю?

— Подойдет код 22. Этот код используют продавцы для вычета НДС с ранее уплаченного аванса, который они заявляют в момент отгрузки (письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@, п. 6 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Он применяется и для случаев, когда поставщик возвращает аванс покупателю в связи с расторжением договора.

— Мы предоставляем покупателям скидки и выставляем корректировочные счета-фактуры. При такой операции в книге покупок ставим код 18. Какой код заполнять в книге продаж, если мы сами получили корректировочный счет-фактуру в связи с уменьшением цены?

— Код 18. Он предназначен для случаев, когда компания и получает, и самостоятельно составляет корректировочный счет-фактуру с уменьшением цены.

— Какой код ставить, если мы составляем корректировочный счет-фактуру с увеличением цены?

— Код 01, как при отгрузке товаров (приказ ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@. — Примеч. ред.).

Чужой адрес в счете-фактуре не лишает вычета

— Купили ноутбук для нашего руководителя. Заказали доставку на выходной день, поэтому курьер привез товар к директору домой. В счете-фактуре и накладной поставщик вписал в строку «Грузополучатель и его адрес» фактический адрес доставки. Он не совпадает ни с фактическим, ни с юридическим адресами в договоре аренды и учредительных документах. Правильно ли поставщик оформил счет-фактуру?

— Нет, в строке «Грузополучатель и его адрес» должно быть название компании-покупателя и адрес ее регистрации, а не адрес доставки. Остальные сведения о грузополучателе поставщик заполнил верно?

— Да, верно. Требовать ли у продавца исправленный счет-фактуру?

— Это делать не обязательно. Такая ошибка не мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС России от 05.11.14 № ГД-4-3/22685@. — Примеч. ред.). Но на проверке инспекторы вправе потребовать пояснить причину расхождений в адресах.

Комментарий «УНП»

Стоит проверить адреса продавца и грузоотправителя в счете-фактуре. Если это адрес жилого дома или адрес прежней регистрации продавца, то инспекторы могут усомниться в реальности сделки и снять вычеты НДС, а также расходы по налогу на прибыль. При таких дефектах безопаснее попросить у поставщика исправленный счет-фактуру. Иначе есть риск, что вычеты и расходы покупатель будет защищать в суде (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26.11.14 № А19-9581/2014).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.75%
  • Код 14 16.25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль