6-НДФЛ и 2-НДФЛ: контрольные соотношения

16207
Годовой расчет инспекторы будут сравнивать со справками о доходах. Стоит проверить отчетность, используя контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2016. О важных четырех контрольных точках читайте в этой статье.

Справки 2-НДФЛ сдают дважды. Первый раз - не позднее 1 марта сообщают о неудержанном налоге. Второй раз - не позднее 3 апреля сообщают о доходах. Оба документа инспекторы сравнят с годовым расчетом 6-НДФЛ.

Новые контрольные соотношения к отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год ФНС направила письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Направленные письмом от 20.01.2016 № БС-4-11/591@ соотношения отменены. Кроме того, с 26 декабря 2016 года действуют новые коды доходов и вычетов для справок. Внимательно проверьте справки, чтобы сошлись все цифры.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2016: контрольные соотношения

Проверьте справки по четырем контрольным точкам, чтобы отчетность прошла без проблем. Расскажем, в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Документ6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год контрольные соотношения

1. Признак. В заголовке справки компания проставляет цифру 1 или 2 - признак документа. Он зависит от того, по какой причине организация сдает справку:

  • 1 - сведения о доходах, срок сдачи - не позднее 3 апреля;
  • 2 - уведомление о неудержанном НДФЛ, срок сдачи - не позднее 1 марта.

В сведениях с признаком 2 компания заполняет только доходы, с которых не смогла удержать НДФЛ до конца года. Но даже если физлицо других доходов не получало, потребуется продублировать те же сведения с признаком 1. Иначе инспекторы оштрафуют компанию на 200 рублей за каждую справку.

На заметку

  • письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-4-11/5443
  • письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290

Неудержанный налог по всем справкам 2-НДФЛ с признаком 2 налоговики сравнят со строкой 080 расчета. Проверьте, чтобы эти показатели совпадали.

2. Количество справок. Сдавайте справки, только если в них есть доходы. То есть заполнен раздел 3. Нулевые 2-НДФЛ инспекторам не нужны. В строке 060 расчета 6-НДФЛ компания показывает только физлиц, которым выдала доходы. Эту строку налоговики будут сравнивать с количеством справок 2-НДФЛ с признаком 1.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: в чем должны сойтись доходы

3. Доходы. Доходы в справках за 2016 год показывайте с новыми кодами, утвержденными приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@.

См. Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2017 году

Так, введены отдельные коды для премий:

  • 2002 - ставьте, если выдали премию, которая входит в оплату труда по закону, трудовому или коллективному договору;
  • 2003- запишите, если оплатили премию за счет прибыли или целевых средств.

Изменения вступили в силу 26 декабря, а весь год компании отмечали доходы старыми кодами. Поэтому не ясно, надо ли перекодировать все выплаты. Как мы выяснили, большинство налоговиков ждут справки с новыми кодами.

Если премий было немного, безопаснее перекодировать все операции. Если выплат было много и перекодировать их трудоемко, можно оставить все как есть. Ведь формально новые коды надо ставить только с 26 декабря. Коды 2000 и 4800 действуют, поэтому справки со старыми значениями пройдут без проблем. А налоговики не будут сверять каждый доход в справке.

Новые коды по премиям не влияют на порядок заполнения 6-НДФЛ. Отражайте премии в расчете так, как делали это весь год. Инспекторы сравнивают только общие цифры - доходы и исчисленные налоги. Как заполнить разные доходы в справке, чтобы эти показатели сошлись с 6-НДФЛ, мы показали в таблице.

Как записать доходы в 2-НДФЛ, чтобы они сошлись с 6-НДФЛ по соотношениям

Доход Как отразить
Подарки и помощь больше 4000 руб. Отразите полностью. Если компания вручила презент за 10 000 руб., то в справке отразите 10 000 руб., а 4000 руб. заполните как вычет
Сверхлимитные суточные Покажите только сумму, которая превышает лимит. Если компания выдала 1000 руб. в день в поездке по России, отразите в разделе 3 только 300 руб.
Больничные и отпускные за декабрь Покажите полностью в справке за прошлый год. В расчете 6-НДФЛ компания запишет такие выплаты только в разделе 1. Налоговики будут сравнивать сведения как раз из этого раздела


Строку 070 расчета 6-НДФЛ и удержанный налог в справке инспекторы не сравнивают. Поэтому показатели могут расходиться. В частности, на НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую компания выдала в январе (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283). В справках за прошлый год компания налог покажет, а вот в годовом 6-НДФЛ уже нет.

Соотношение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по вычетам

4. Вычеты. Коды детских вычетов изменились. Вместо значений 114-125 ставьте новые - 126-149. Старые коды больше не действуют, поэтому программа налоговиков может не пропустить справки со старыми цифрами.

Коды теперь зависят от того, кому компания представляет вычеты - родителю (усыновителю) или приемному родителю (опекуну, попечителю). Новые коды смотрите в таблице.

Кому положен вычет/ на какого ребенка Первого Второго Третьего Инвалида
Родителю, супругу, усыновителю
В одинарном размере 126 127 128 129
В двойном размере:
— единственным родителям 134 136 138 140
— второй родитель отказался от вычета 142 144 146 148
Приемному родителю, опекуну, попечителю
В одинарном размере 130 131 132 133
В двойном размере:
— единственному опекуну, попечителю, приемному родителю 135 137 139 141
— второй приемный родитель отказался от вычета) 143 145 147 149

Как заполнить справку 2-НДФЛ с учетом контрольных соотношений и 6-НДФЛ за год

Справка о доходах физического лица образец

Читайте также:

Новые контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на практике

Читательница "УНП" составила 6-НДФЛ за 2016 год и проверила отчет по контрольным соотношениям. Исчисленный налог в строке 040 оказался на рубль больше, чем тот же показатель по всем справкам. 

Из письма главного бухгалтера Татьяны Семеновой, г. Краснодар:

"…Готовлю отчетность по НДФЛ за год. Исчисленный налог по всем справкам 2-НДФЛ получился 123 468 руб. В годовом расчете 6-НДФЛ по строке 040 программа заполнила 123 469 руб. Такая сумма получается, если умножить доходы за минусом вычетов на ставку НДФЛ. Если сложить строки 140 из всех квартальных отчетов за 2016 год, получается та же сумма налога, что и по справкам, - 123 468 руб. То есть в 6-НДФЛ расхождения на 1 рубль как внутри расчета, так и со справками 2-НДФЛ. Что делать и какую цифру правильно поставить в строке 040 расчета?.." 

Будет ли это ошибкой, мы выяснили у налоговиков и независимых экспертов. 

Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по г. Москве:

- Заполните в 6-НДФЛ - 123 468 рублей. В строке 040 расчета компания заполняет сумму исчисленного НДФЛ, который считает по каждому «физику». Инспекторы будут сверять в расчете строку 040 с доходами за минусом вычетов, умноженными на ставку (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@. - Примеч. ред.). Но это контрольное соотношение допускает погрешность, поэтому вы ничего не нарушите.

Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Санкт-Петербургу:

- Исчисленный налог в расчете и справках должен совпадать. Поэтому строку 040 заполняйте, как и справки 2-НДФЛ, по данным карточек - налоговых регистров на каждое физлицо. Что касается расхождения в 1 рубль внутри расчета, контрольные соотношения допускают такую разницу. Ведь налог по каждому физлицу компания считает в полных рублях.

Александр Крахмальный, аудитор АКГ «Уральский союз»:

- Сумма исчисленного налога в расчете и справках 2-НДФЛ должна совпадать. Компания заполняет справки о доходах и расчет 6-НДФЛ на основании регистров налогового учета. Это значит, что в строку 040 нужно записать сумму НДФЛ по всем работникам. Не надо рассчитывать исчисленный НДФЛ по формуле. Расхождения в рубль не вызовут вопросов у налоговиков.

Егор Крючков, старший юрист АКГ «Созидание и развитие»:

- Оставьте так, как заполняет программа, - 123 469 рублей. Контрольные соотношения из письма № БС-4-11/3852@ допускают погрешность между показателями. Ее считают так: количество работников из строки 060 умножают на 1 рубль и на количество строк 100 расчета. Если расхождения не превышают эту погрешность, ошибки в отчете нет.

Мария Грамотеева, руководитель отдела спецпроектов «УНП»:

- Заполните в строке 140 - 123 468 рублей.

Коллеги часто рассчитывают в строке 040 налог как доходы в строке 020, умноженные на ставку НДФЛ. Это неверно. Инспекторы сравнивают НДФЛ, рассчитанный по формуле, и налог в строке 040. Но это соотношение не должно соблюдаться строго.

Компания округляет НДФЛ по правилам математики отдельно по каждому сотруднику. Поэтому проверяющие допускают погрешность, которую считают по формуле: строка 060 × 1 руб. × число строк 100. Расхождения в один рубль не вызовут вопросов у инспекторов.

Инспекторы проверяют строку 040 еще по одному соотношению. Исчисленный налог в 6-НДФЛ сравнивают с тем же показателем по всем справкам 2-НДФЛ. Это соотношение строгое. Ведь оба расчета заполняют на основе сведений из регистра по НДФЛ. Поэтому впишите в расчет именно ту сумму, которая получается по справкам.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль