Авансовый платеж по УСН 1 квартал 2017 года

4280
Из-за передачи взносов ИФНС не ясно, как рассчитать авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года. Решение - учитывайте все, что платили в квартале. Подробнее о том, как посчитать первый в этом году аванс по упрощенке, читайте в статье.

В апреле все организации и предприниматели на упрощенке перечисляют первый аванс. Перечислить его нужно, если в 1 квартале были доходы. Если нет, то перечислять средства в бюджет не надо.

Как в расчете учесть изменения и свежие разъяснения чиновников, мы показали на примерах.

Авансовый платеж по УСН 1 квартал 2017 года: расчет для организаций

На спецрежиме есть два объекта налогообложения – доходы и "доходы минус расходы". На аванс за 1 квартал на обоих объектах влияют страховые взносы и пособия.

Компания вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за 1 квартал на взносы и пособия, которые заплатила в течение квартала. Но при условии, что эти платежи уже начислены. Переплата по взносам налог не уменьшает.

ВзносыОрганизация вправе учесть взносы, если уже начислила их (неважно когда – в прошлом году или в этом) и перечислила в бюджет в 1 квартале.

См. Срок уплаты УСН за 1 квартал 2017 года

Взносы и пособия за декабрь, выданные в январе, уменьшают аванс за 1 квартал (письмо Минфина России от 12.08.2016 № 03-11-06/2/47412). А платежи за март, которые компании перечислили в апреле, уменьшат аванс за полугодие.

При расчете аванса учитывайте взносы, которые фактически заплатили в ФСС, те, что зачли в оплату пособий (письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-11-06/2/147).

Пособия. Учесть можно только начисленные и выплаченные пособия. Причем без разницы, в какой месяц компания сделала начисление. Главное, чтобы она перечислила сотруднику деньги в 1 квартале 2017 года. То есть можно учесть больничные за декабрь 2016 года, выплаченные в январе 2017 года.

У учета пособий есть особенности. Компания оплачивает больничные только за первые три дня нетрудоспособности (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Остальную сумму возмещает ФСС или на нее организация уменьшает взносы на материнство. Поэтому учесть можно больничный только за счет компании. Если организация не возмещает пособие живыми деньгами, а уменьшает на его сумму взносы, то такие уменьшенные взносы тоже можно учесть.

См.Декларация по УСН: бланк и образец заполнения

Образец Платежное поручение для авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года (объект доходы минус расходы)

Образец Платежное поручение для авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года (объект доходы)

Как рассчитать авансовый платеж по УСН за 1 квартал по своему объекту

Доходы Доходы минус расходы

Аванс зависит только от доходов. Величина расходов на сумму платежа не влияет. Исключение только у больничных и взносов. На их сумму можно уменьшить аванс за 1 квартал.

Полностью сократить платеж на сумму взносов и пособий не получится. Налоговый Кодекс вводит ограничения: аванс (и налог) можно уменьшить не более, чем на 50%.

Некоторые работодатели увеличивают размер больничных до среднего заработка. На такую доплату нельзя уменьшать аванс по усн за 1 квартал.

На этом объекте аванс зависит не только от доходов, но и от расходов.

Выплаченные больничные и страховые взносы компания учитывает в расходах без ограничений. И на их сумму уменьшает доходы. С этой разницы надо посчитать налог по ставке 15 %.

Примеры расчета авансовых платежей за 1 квартал для организаций на УСН

Расчет для объекта "доходы"

Компания получила в 1 квартале доходы - 550 000 руб. Аванс - 33 000 руб. (550 000 × 6%).

В январе перечислены взносы за декабрь - 20 000 руб., в феврале за январь - 22 000. За февраль начислены 18 000, но компания ничего не платила, так как зачла эти взносы в счет пособий.

Пособия в феврале - 20 000 руб., из них за первые три дня болезни - 2000. Взносы за март компания заплатила в апреле - 20 000 руб.

Компания вправе уменьшить аванс на пособия за первые три дня болезни и на взносы, которые заплатила и зачла в январе–марте. Всего - 62 000 руб. (20 000 + 22 000 + 18 000 + 2000). Максимально - на 16 500 руб. (33 000 × 50%).

Аванс к уплате - 16 500 руб. (33 000 – 16 500).

Расчет для объекта "доходы минус расходы"

Компания получила в 1 квартале 550 000 руб. В январе заплатила взносы за декабрь - 20 000, в феврале за январь - 22 000 руб.

Компания начислила взносы за февраль - 18 000 руб., но ничего не платила, так как зачла их в счет пособий. Пособия сотрудникам в феврале - 20 000, из них 2000. за первые три дня болезни.

Взносы за март компания заплатила в апреле - 20 000 руб. Из доходов вычла пособия за первые три дня болезни и взносы, которые заплатила и зачла в счет пособий в январе - марте.

Остальные расходы - 350 000 руб.

Аванс за 1 квартал - 20 700 руб. ((550 000 — -350 000 – 20 000 – 22 000 – 18 000 – 2000) × 15%).

Авансовый платеж по УСН 1 квартал 2017 года: расчет для предпринимателей

Пособия и страховые взносы с зарплаты сотрудников предприниматель учитывает по таким же правилам, что и компания. То есть они должны быть начислены (в том числе и в прошлом году) и выплачены в 1 квартале 2017 года. Следовательно, можно учесть платежи за декабрь, которые перечислены в январе.

Но у индивидуальных предпринимателей есть особенности. Они платят взносы не только за сотрудников, но и за себя. Причем за себя они считают их исходя из МРОТ (срок платежа – не позднее 31 декабря) и с доходов выше 300 тыс. рублей (их надо заплатить не позднее 1 апреля следующего года). Учесть можно все виды взносов за себя. С 1 января 2017 года в Налоговом кодексе четко написано, что 1 % тоже является фиксированным платежом (ст. 430 НК РФ).

Доходы Доходы минус расходы

Если у бизнесмена есть наемные сотрудники, то он вправе уменьшить аванс на взносы как за себя, так и за работников. Но сократить платеж более чем в два раза не получится (письмо Минфина России от 14.10.2016 № 03-11-11/60146).

Если бизнесмен работает один, то он не платит взносы с зарплаты сотрудников. Поэтому НК РФ разрешает ему уменьшать налог на всю сумму платежей за себя.

Взносы с доходов свыше 300 тыс. надо учитывать по таким же правилам. То есть если предприниматель заплатил в 1 квартале 2017 года, то на них можно уменьшить аванс.

Предприниматели, так же как и компании, пособия и взносы включают в расходы.

Суммы, которые бизнесмен перечислил сотрудникам или в бюджет, он без ограничений включает в расходы.

Примеры расчета авансовых платежей за 1 квартал для ИП на УСН

Расчет для объекта "доходы"

С доходов 400 000 руб. аванс составил 24 000 руб. (400 000 руб. × 6%). В январе-марте предприниматель заплатил взносы:

- за сотрудников в пределах начисленных - за декабрь, январь и февраль - 20 000 руб.;

- за себя из МРОТ за 2016 год с опозданием - 23 153,33 руб.;

- за себя с превышения доходов за 2016 год - 18 000 руб.;

- за себя из МРОТ за 2017 год - 27 990 руб.

Мартовские взносы за сотрудников компания заплатила в апреле - 9000 руб. Предприниматель вправе уменьшить аванс на 89 143,33 руб. (20 000 + 23 153,33 + 18 000 + 27 990).

Так как у бизнесмена есть сотрудники, уменьшить аванс можно не более чем на 12 000 руб. (24 000 руб. × 50%).

Аванс к уплате - 12 000 руб. (24 000 – 12 000).

Расчет для объекта "доходы минус расходы"

Доходы предпринимателя за первый квартал - 400 000 руб. В январе-марте предприниматель заплатил взносы:

- за сотрудников в пределах начисленных - за декабрь, январь и февраль - 50 000 руб.;

- за себя из МРОТ за 2016 год с опозданием - 23 153,33 руб.;

- за себя с превышения доходов за 2016 год - 18 000 руб.;

- за себя из МРОТ за 2017 год - 27 990 руб.

Мартовские взносы за сотрудников заплатил в апреле - 19 000 руб. На них бизнесмен не вправе уменьшить аванс 150 000 руб. - другие расходы.

Аванс за 1 квартал будет равен 19 629 руб. ((400 000 – 150 000 – 50 000 – 23 153,33 – 18 000 – 27 990) × 15%).

Срок уплаты аванса по УСН за 1 квартал 2017 года и платежки

Перечислить за 1 квартал авансовый платеж по УСН за 1 квартал надо в срок не позднее 25 апреля 2017 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Это требование распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.

Если не уложиться в срок, инспекторы начислят пени за каждый день просрочки по ставке 1/300 ставки ЦБ РФ (с 27 марта 2017 года она составляет 9,75%).

Штрафа в размере 20% за неуплаченный аванс не будет – он распространяется только на уплату налога.

Образцы платежных поручений на уплату аванса по УСН

Важно правильно заполнить платежку, когда компания перечисляет аванс в бюджет. Из-за ошибок платеж может попасть в невыясненные или вовсе не дойти до инспекции. Не ошибиться в заполнении документа помогут наши образцы.

Когда компания платит аванс, то ставит такой же КБК, как и для налога:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 – "доходы";
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 – "доходы минус расходы".

В платежке организаций и предпринимателей отличаться будет только поле 101 "Статус плательщика". Компании ставят в нем код "01" , а бизнесмены – 09 (приложение 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Образец Платежное поручение для авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года (объект доходы минус расходы)

Авансовый платеж по УСН 1 квартал 2017 года

Образец Платежное поручение для авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года (объект доходы)

Авансовый платеж по УСН 1 квартал 2017 года

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Выбор редактора

Авансовый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2017

Расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году

Единый расчет по страховым взносам 2017: бланк и образец заполнения

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Отчетность за 1 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль