Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года

50683
С нового 2017 года у всех компаний и предпринимателей с сотрудниками появилась обязанность сдавать в инспекцию новый расчет по страховым взносам. Он пришел на смену РСВ-1 и 4-ФСС, кроме отчетности по травматизму. В статье мы расскажем, как составить и сдать расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.

В целом новый отчет заполнять проще, чем РСВ-1, так как в нем отсутствуют некоторые старые показатели. Нет, например, остатка на начало года и платежей. А ведь именно эти показатели были наиболее проблемными в РСВ-1, поскольку у многих компаний данные в отчетности не сходились с базой ПФР. Разница могла составить копейки, но все равно фонд требовал от страхователей исправить расчет.

Теперь налоговики будут сверять взносы, показанные в отчетности к уплате, с информацией из банка о реальных платежах.

СкачатьПример заполнения расчета по страховым взносам 2017

Срок сдачи нового расчета - 2 мая, так как это ближайший рабочий день после установленного законом срока 30 апреля (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расскажем, как подготовить отчет и приведем пример заполнения расчета.

Как заполнить расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года

Все компании включают в расчет по страховым взносам следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 (сводные данные);
  • приложение 1 к разделу 1 (расчет платежей на пенсионное и медицинское страхование);
  • приложение 2 к разделу 1 (расчет платежей на социальное страхование);
  • приложение 3 к разделу 1 (пособия);
  • раздел 3 (персонифицированные данные по каждому сотруднику).

Далее рассмотрим порядок заполнения именно этих разделов и приведем пример заполнения расчета по страховым взносам 2017.

Как подготовить титульный лист расчета за 1 квартал

Общее правило таково: если после заполнения поля в нем остались свободные реквизиты, поставьте в них прочерки. Впрочем, при заполнении расчета на компьютере можно обойтись без прочерков.

Заполнение титульного листа проблем вызвать не должно. Остановимся на нескольких полях.

Код расчетного периода принимает следующие значения:

  • 21 – за 1 квартал (то есть первый расчет будет с этим кодом);
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за 9 месяцев;
  • 34 – за год.

Код по месту нахождения учета будет в большинстве случаев выбором из таких вариантов:

  • 214 – для компаний;
  • 222 – для подразделений;
  • 120 – для индивидуальных предпринимателей.

Название организации безопаснее указать полное, так как в порядке заполнения не сказано о допустимости краткого наименования.

СкачатьПример заполнения расчета по страховым взносам 2017Образец заполнения титульной страницы

Какой ОКВЭД ставить на титульном листе, если кодов много? Запишите ОКВЭД по основному виду деятельности. Код поставьте из нового классификатора ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Исключение действует для компаний на упрощенке, которые платят страховые взносы по пониженным тарифам. Чтобы пользоваться сниженной ставкой, нужно получать от льготного бизнеса не менее 70 % выручки (п. 6 ст. 427 НК РФ). Компания подтверждает право на пониженный тариф страховых взносов расчетом, поэтому на титульном листе надо поставить ОКВЭД льготного вида бизнеса.

См. ОКВЭД 2 с расшифровкой

Совет "УНП"

Писать Ф.И.О. директора на каждой странице не обязательно. Почти на каждом листе расчета после ИНН и КПП есть строки, в которых заполняют Ф. И. О. Из порядка не ясно, должны ли компании и предприниматели ставить фамилию и инициалы в этой строке. Мы опросили налоговиков. По их мнению, строку заполняют только работодатели-«физики», которые не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели.

Причем «физики» должны заполнять Ф.И.О. на каждом листе, только если не записали ИНН на титульнике (п. 2.13 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227@).

Как подготовить раздел 1 расчета

Раздел 1 содержит сводные данные о начисленных за отчетный период взносах, поэтому заполните его в последнюю очередь.

Для каждого вида платежа необходимо указать КБК. Важно не ошибиться в этом реквизите, поэтому напомним их еще раз (см. таблицу).

Какие КБК ставить в расчете по страховым взносам

Вид платежа Номер строки КБК
На пенсионное страхование (страховую пенсию) по основному тарифу 020 182 1 02 02010 06 1010 160
На медицинское страхование 040 182 1 02 02101 08 1013 160
На пенсионное страхование по дополнительному тарифу (список 1) 060

182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки

182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки

На пенсионное страхование по дополнительному тарифу (список 2)

182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки

182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки

На социальное страхование 100 182 1 02 02090 07 1010 160

Видно, что строка 060 может потребоваться в нескольких экземплярах, а форма содержит только одну строку. В этом случае составьте еще один лист, в котором заполните только дополнительные поля.

Порядок заполнения остальных строк раздела 1 одинаков для взносов всех видов, кроме социальных. Сразу после КБК находится поле для суммы взносов, подлежащих уплате за 1 квартал, то есть начисленных. Далее – три поля с разбивкой этих взносов на последние три месяца отчетного периода.

В 1 квартале будет соблюдаться соотношение:

Взносы за отчетный период = Сумма взносов за последние три месяца

У платежей на социальное страхование правила другие. Ведь компания обязана заплатить не все начисленные взносы, а за минусом выплаченных пособий. А пособия могут превышать взносы. Поэтому для сводных данных по обязательствам на социальное страхование выделены два блока строк.

Рассчитайте разницу между начисленными взносами и выплаченными пособиями за весь квартал, а также за каждый месяц по отдельности. Если разница получилась положительной, заполните строки 110-113. А если пособий больше, чем взносов, то получившиеся значения отразите в строках 120-123.

Обратите внимание: не могут быть одновременно заполнены строки 110 и 120, 111 и 121, 112 и 122, 113 и 123.

Сумма к уплате за 1 квартал

Как подготовить приложение 1 к разделу 1

Сперва надо указать код тарифа плательщика в строке 001. Если компания пользуется несколькими тарифами, для каждого нужно отдельное приложение 1. Напомним самые распространенные коды.

Код Описание тарифа
01 Общая система, основной тариф
08 Упрощенка, льготный тариф
02 Упрощенка, основной тариф
03 ЕНВД, основной тариф

Обратите внимание: с 2017 года коды поменялись. Ранее тариф с кодом 08 обозначался 07, 02 был 52, 03 был 53. Важно не поставить по привычке старый код, если тариф принял новое обозначение.

Все остальные строки приложений к разделу 1 состоят из пяти граф в зависимости от временного промежутка, который они охватывают:

  • 1 – всего за отчетный период;
  • 2 – за последние три месяца отчетного периода (в расчете за первый квартал графы 1 и 2 будут совпадать);
  • 3 – за первый из трех последних месяцев;
  • 4 – за второй из трех последних месяцев;
  • 5 – за третий из трех последних месяцев.

Приложение 1 содержит расчет взносов на пенсионное (подраздел 1.1) и медицинское (подраздел 1.2) страхование.

Строка 010 подраздела 1.1 (количество застрахованных) содержит всех работников по трудовым договорам и исполнителей по гражданско-правовым договорам. Ведь все они без исключения являются застрахованными в пенсионной системе.

В строку 020 включите только тех физлиц, с выплат которым начисляете взносы. Если, например, сотрудник весь квартал находился в отпуске по уходу за ребенком, то при заполнении его не учитываете.

Если уже есть сотрудники, выплаты которым с начала года превысили предельную базу для пенсионных взносов 876 000 рублей, то покажите их количество в строке 021.

Дальнейшие строки 030-062 предназначены для выплат в пользу физлиц, необлагаемых сумм, базы и начисленных пенсионных взносов. Отдельно надо показать выплаты, превышающие лимит, и взносы с них.

Подраздел 1.2 с медицинскими платежами надо заполнить по аналогичным правилам. Есть два основных отличия.

  1. Количество сотрудников в строках 010 и 020 может не совпадать с подразделом 1.1, так как некоторые работники не являются застрахованными в медицинской системе (например, временно пребывающие иностранцы не из ЕАЭС).
  2. Предельной базы у медицинских взносов нет, поэтому и соответствующих строк тоже.

Исчислено сумма

Как подготовить приложение 2 к разделу 1

Приложение 2 предназначено для расчета взносов на социальное страхование.

Участники пилотного проекта ФСС, сотрудникам которых пособия платит напрямую фонд, ставят «1» в строке 001, остальные «2».

См. Пилотный проект ФСС в 2017 году

Дальнейшие строки – количество застрахованных, сумма выплат, необлагаемые выплаты, превышение лимита 755 000 рублей, база. Если в компании есть временно пребывающие иностранцы не из ЕАЭС, базу по таким работникам отдельно покажите в строке 054.

Исчисленными взносами в строке 060 дело не ограничивается. Требуется показать расходы на выплату пособий - в 070. Обратите внимание: сюда не надо включать пособия за первые три дня болезни, поскольку эти выплаты ФСС компании не возмещает.

Возмещенные фондом деньги отразите в строке 080. Дальше отнимите от 060 строку 070 по всем графам. Если получилось положительное значение, поставьте его в поле 090 с признаком 1, если отрицательное, то с признаком 2.

Приложение 2 к отчету

Как подготовить приложение 3 к разделу 1

В приложение 3 надо включить все социальные пособия, которые компания выплатила сотрудникам в первом квартале. Помимо пособий, в этом приложении также содержится оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (строка 070). В отличие от пособий эти выплаты облагаются взносами, для которых предусмотрена отдельная строка 080. Сумму всех выплат покажите в строке 100. А в 110 включите начисленные пособия, которые пока что сотрудникам не выдали.

Приложение 3 к отчету

Как заполнить раздел 3

Раздел 3 отчета – аналог раздела 6 в РСВ-1, поскольку в нем содержатся персонифицированные сведения. Соответственно, на каждого работника нужен отдельный раздел 3.

Информации о самом сотруднике стало больше: к ФИО и СНИЛС добавились ИНН, дата рождения, серия и номер паспорта. Кроме того, в строках 160 – 180 надо указать, является ли работник застрахованным во всех трех системах.

В таблице с выплатами РСВ-1 надо было отразить в том числе сверхлимитные выплаты. Новый же расчет содержит поля для выплат только в пределах базы (220). Но зато взносы необходимо указать не только за весь отчетный период, но и за каждый месяц из трех последних (240).

Аналога подраздела 6.8 с периодами работы в новом отчете не существует. И это удобно: больше не придется указывать периоды и условия труда, которым для заполнения РСВ-1 были присвоены многочисленные коды.

Сведения о сумме выплат

Пример заполнения Расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года

Документ Бланк расчета по страховым взносам

СкачатьПример заполнения расчета

Как заполнить отчет

Как проверить расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года

Не торопитесь сдавать расчет в налоговую сразу после того, как составите его. Важно представить отчетность без ошибок. ФНС России выпустила письмо от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ с контрольными соотношениями, по которым отчетность может проверить любой страхователь. Рекомендация размещена на официальном сайте Налоговой службы. Остановимся на наиболее важных соотношениях.

1. Общие и персональные взносы должны совпадать. Если совокупные пенсионные суммы не равны сумме за каждого сотрудника, то расчет считается непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ). При этом сравниваются взносы за последние три месяца с выплат в пределах лимита.

Обратите внимание: налоговики будут сверять не только данные за последние три месяца, но и каждый месяц по отдельности. Таким образом, надо проверить следующие соотношения:

Совокупные взносы (подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1) Индивидуальные (раздел 3)
Строка 061 графа 2 Сумма 250 граф 4
Строка 061 графа 3 Сумма 240 за первый месяц
Строка 061 графа 4 Сумма 240 за второй месяц
Строка 061 графа 5 Сумма 240 за третий месяц

Если налоговики найдут расхождение, то потребуют от компании исправить ошибку. На это у страхователя есть пять рабочих дней. Если компания уложится в срок, то расчет будет считаться представленным без опоздания (п. 7 ст. 431 НК РФ).

См. Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2017

2. Взносы в разных разделах должны быть одинаковы. Суммы к уплате отражаются и в основном разделе 1, и в каждом приложении. Расхождения между этими разделами недопустимы. За весь расчетный период должны выполняться следующие равенства:

Взносы Основной раздел 1, строка Приложения к разделу 1
Пенсионные 030 Сумма строк 060 граф 1 подраздела 1.1 приложения 1
Медицинские 050 Сумма строк 060 граф 1 подраздела 1.2 приложения 1
Социальные (к уплате) 110 Строка 090 графа 2 приложения 2
Социальные (к возмещению) 120 Строка 090 графа 2 приложения 2

В этой таблице мы привели соотношения за весь отчетный период, но инспекторы будут сличать показатели за каждый месяц.

Бухгалтерские программы в идеале должны автоматически формировать отчетность, в которой все контрольные соотношения соблюдаются. Поэтому если вы полностью доверяете своему софту, показатели можно вручную не сверять.

3. Данные в разделе 3 должны сходиться с базой инспекции. Налоговики проверят, совпадают ли персональные данные сотрудников в разделе 3 с информацией в их базе. Избежать расхождений поможет только внимательность, ведь у компании нет доступа к базе инспекции. Стоит особенно проверить на достоверность новые сведения, которых не было в РСВ-1, - ИНН и паспортные данные. Из-за неверных персональных сведений расчет будет считаться непредставленным, и компании за пять рабочих дней придется исправлять данные (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Кстати, главбухи смогут снизить риски, когда станут впервые готовить расчет по страховым взносам для налоговиков. Перед отправкой документ можно будет проверить через специальный сервис ФНС. Чиновники заявили, что он появится в конце марта на сайте nalog.ru. Подробности «УНП» выяснила в налоговой службе.

В ФНС разработали бесплатный сервис для проверки нового расчета по взносам. В службе говорят, что программа появится на сайте ФНС, а также в личном кабинете каждой компании на nalog.ru. С нею можно будет проверить персональные данные сотрудников: Ф. И. О., СНИЛС и ИНН. А в личном кабинете будет еще одна опция: если программа найдет неправильный ИНН, то сама поищет корректное значение. И если найдет его, то подставит нужный ИНН автоматически.

В сервисе будет ограничение. За один раз компания сможет проверить определенное количество сотрудников. Изначально в службе оговаривали предел в 50 человек, но потом решили увеличить его до 200 человек.

Если компания допустит ошибку в данных об индивидуальных сведениях, инспекторы не примут расчет. Это одно из оснований для отказа, которые есть в кодексе (п. 7 ст. 431 НК РФ). На исправление дают пять дней. Если пропустить этот срок, будет штраф за непредставление до 30 % от суммы к уплате и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Чтобы застраховаться от штрафа, всем компаниям стоит до отправки проверить отчет в сервисе ФНС.

Кто сдает расчет за 1 квартал 2017 года

Отчет в свою инспекцию сдают все страхователи. То есть компании и предприниматели, у которых есть застрахованные лица – работники по трудовым договорам и физлица-подрядчики по гражданско-правовым.

Если в компании ни у одного сотрудника за весь квартал не было доходов, расчет все равно необходимо сдать. Ведь от отсутствия выплат компания не перестает быть страхователем.

Более того, мы рекомендуем представить нулевой отчет, даже если в компании есть только единственный учредитель без трудового договора. Если отчетность не сдать, то инспекция может заблокировать счет (п. 3 ст. 76 НК РФ). Ведь налоговики не знают, платила ли компания деньги каким-либо физлицам.

В какой форме представить расчет

Расчет по интернету сдают страхователи, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный или расчетный период превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). Если численность 25 сотрудников и меньше, вы вправе сдать расчет на бумаге или электронно. 

В строке 040 раздела 3 расчета компания заполняет порядковый номер сотрудника. Бумажная форма предусматривает четыре ячейки для этих данных. В электронной форме в поле можно поставить семь знаков. Поэтому компания сможет заполнить расчет на 9999 и больше сотрудников (письмо ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/100@).

Обратите внимание: если компания обязана подать расчет в электронном виде, за представление отчетности на бумаге ее оштрафуют на 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Как сдать расчет компаниям с подразделениями

Компаниям, у которых есть обособленные подразделения, надо соблюдать следующее правило. Если подразделение самостоятельно начисляет вознаграждение сотрудникам, то расчет необходимо сдать в инспекцию обособленного офиса. В ином случае всех сотрудников подразделения и выплаты в их пользу включите в отчет для головного офиса (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Что будет за несдачу расчета

Налоговики заморозят расчетный счет, если компания сдаст новый отчет по взносам позже срока. Такой вывод сделала ФНС в письме от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444@ в ответ на частный вопрос.

Кодекс ограничивает количество случаев, когда инспекторы вправе блокировать счет (см. памятку ниже). Заморозка счета за отчетность возможна, если компания не сдала декларацию в срок или налоговый агент не сдал расчет 6-НДФЛ.

Инспекторы заблокируют счет, если:

  • не исполнить требование об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
  • не сдать налоговую декларацию или расчет 6-НФДЛ (подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
  • не получать электронные документы из инспекции (подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • не отправить в инспекцию электронную квитанцию о приеме требования или уведомления (п. 3 ст. 76 НК РФ).

О новом расчете по страховым взносам в статье 76 НК РФ не сказано. В то же время в пункте 11 статьи 76 НК РФ есть оговорка - правила о блокировке распространяются на плательщиков взносов. Из этого ФНС вписьме № ЕД-4-15/1444@ сделала вывод, что инспекторы вправе замораживать счет за опоздание с новым расчетом.

Чиновники считают, что кодекс не дает налоговикам право замораживать счет (письмо от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556). В статье 76 НК РФ прямо не сказано о блокировке за новый расчет. Отчетность по взносам не декларация, и в отношении взносов компания не налоговый агент, а плательщик. К тому же порядок блокировки счета за 6-НДФЛ и декларацию расписан в разных пунктах (подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Не ясно, какой именно применять к расчету по страховым взносам.

Все неясности в кодексе компания вправе трактовать в свою пользу. Но, учитывая мнение ФНС, оспорить блокировку скорее всего получится только в суде. Поэтому безопаснее не опаздывать с новым расчетом. Крайний срок за первый квартал - 2 мая (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Сдавать ли нулевой расчет

Безопаснее сдать расчет, даже если компания не вела деятельность. Расчет по взносам сдают плательщики, то есть компании, которые начисляют вознаграждения работникам. Если начислений не было, то формально расчет не нужен. Но мы выяснили, что в Минфине считают иначе.

См. Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Кодекс не освобождает компанию от обязанности сдать расчет, если она не вела деятельность. Поэтому безопаснее отчитаться. Иначе возможен штраф в 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). В нулевой расчет включите титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 к разделу 1 и подраздел 3.1 на каждого работника.

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Выбор редактора

Авансовый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2017

Расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году

Единый расчет по страховым взносам 2017: бланк и образец заполнения

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Отчетность за 1 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль