Как удержать НДФЛ в различных ситуациях

12201
Надо ли удержать НДФЛ со стоимости питания сотрудников, при аренде помещения у физлица, с дохода от продажи доли в уставном капитале, с заработной платы иностранца на патенте? Ответы на эти вопросы - в статье.

Итак, рассмотрим несколько ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, должна ли организация удерживать налог и как. 

Удержание НДФЛ со стоимости питания

Часто сотрудники организаций берут обеды на кухне по принципу шведского стола. В этом случае нет дохода. Удерживать НДФЛ со стоимости питания не надо, если компания не может определить экономическую выгоду по каждому из сотрудников. (письмо Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-06/6715).

Чтобы подтвердить, что компания не может рассчитать выгоду каждого сотрудника, можно издать приказ руководителя о предоставлении обедов. А в нем записать, что компания организует питание в виде шведского стола. Не стоит также писать в приказе перечень работников, которые будут получать обеды.

Если обеды конкретных сотрудников (по списку) компания оплачивает за свой счет, их стоимость надо включить в доходы работников, рассчитать и удержать НДФЛ с ближайшей зарплаты (письмо Минфина России от 06.05.2016 № 03-04-05/26361). 

Порядок удержания НДФЛ при аренде помещения у физлица

Организация, которая платит физлицу за аренду, является налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ). А значит, ежемесячно надо удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с арендной платы. Перекладывать свою обязанность на арендодателя компания не вправе (п. 5 ст. 3 НК РФ). Поэтому условие контракта о том, что налог платит сам арендодатель, считается ничтожным (письмо Минфина России от 29.04.2011 № 03-04-05/3–314).

Если компания выкупает у физлица всю мебель, которая находится в арендованном помещении, удерживать налог с этого дохода не надо. НДФЛ с выручки от продажи мебели физлицо должно заплатить само (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). А если оно владело имуществом более трех лет, то такой доход налогом не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Инспекторы вправе оштрафовать компанию на 20 % от суммы налога, если она не удержит НДФЛ при аренде помещения у физлица с платы за аренду, а в договоре запишет, что физическое лицо само платит налог.

В то же время, если арендодатель выполнит условия контракта и сам перечислит НДФЛ, штраф можно оспорить. Ведь недоимки в бюджете нет. Судьи в некоторых регионах поддерживают компании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.2015 № Ф09-10188/14). 

С 2016 года изменились правила удержания НДФЛ, который компания не смогла вычесть сразу. Возникла путаница, когда удерживать налог и из каких выплат. Чтобы разобраться, рассмотрим удержание НДФЛ на примерах: Изменения в порядке удержания НДФЛ

НДФЛ с дохода от продажи доли в уставном капитале

Допустим, участник продает свою долю компании по номинальной стоимости и выходит из ООО. НДФЛ с дохода от продажи доли в уставном капитале по ставке 13 % платит сам участник. Для этого он должен подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@). Компания не является источником дохода, если участник продает долю в уставном капитале (подп. 2 п. 1 ст. 228, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Не надо платить НДФЛ с дохода от продажи доли в уставном капитале, если участник владел ею более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Но это правило распространяется только на доли, которые были приобретены после 1 января 2011 года. В то же время участник вправе уменьшить налоговую базу на фактические расходы, связанные с приобретением доли, или на сумму вклада в уставный капитал (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 26.06.2013 № 03-04-05/24318).

Для подтверждения права на вычет необходимы документы, подтверждающие оплату доли. Например, приходный кассовый ордер.

НДФЛ с заработной платы иностранцев

НДФЛ с доходов от трудовой деятельности иностранца можно уменьшить на фиксированный аванс, оплаченный при покупке патента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Работа по договору подряда также относится к трудовой деятельности (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Чтобы уменьшить НДФЛ на аванс, сначала надо взять с подрядчика заявление об уменьшении НДФЛ с копиями платежных поручений на перечисление авансов. Затем необходимо обратиться в инспекцию за подтверждением права на вычет. В течение 10 рабочих дней ИФНС вышлет уведомление (утв. приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@). Только после этого можно предоставить вычет.

Пример

Иностранец приобрел патент на три месяца - с апреля по июнь. Заплатил аванс 12 тыс. рублей. Выполнять работы он будет в период с 13 апреля по 15 июня. Вознаграждение компания выплатит в июне, общая сумма - 80 тыс. рублей. 

Удерживать налог не надо. Вычесть из налога с доходов можно всю сумму оплаченных в течение года авансов. 

НДФЛ с вознаграждения составит 10 400 рублей (80 000 руб. × 13 %). А налог, который сотрудник заплатил за патент, выше (12 000 > 10 400).

Если компания заключила трудовой договор с иностранцем - нерезидентом РФ, который работает не на территории России, а удаленно через интернет, удерживать НДФЛ с его доходов не нужно (письмо Минфина России от 05.03.2015 № 03-04-06/11830).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

У вас в компании работают иностранцы?

  • Да, из стран ЕАЭС 14.66%
  • Да, из других безвизовых стран 7.76%
  • Да, из визовых стран 1.72%
  • Да, из разных стран 3.45%
  • Нет 72.41%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль