Приказ об удержании из заработной платы работника переплаты

3111
Документом, на основании которого компания вправе без решения суда удержать из зарплаты работника излишне выданные ему суммы, является приказ или распоряжение руководителя организации. Оформляется приказ на основании служебной записки главного бухгалтера, а также письменного согласия сотрудника на удержание переплаты.

Заметим, что, если сотрудник согласен внести переплату наличными в кассу компании, приказ не нужен.

Как документ влияет на налоги

Сумму излишне выплаченной зарплаты понадобится исключить из расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, а также из базы по страховым взносам (ст. 255 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). А вот порядок корректировки зависит от того, по какой причине компания удерживает переплату.

Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то пересчитывать налог на прибыль, а также подавать уточненную декларацию и расчеты РСВ-1 и 4 ФСС РФ за тот период, когда возникла переплата, не требуется. Так нужно поступить, к примеру, если работник не выполнял нормы труда или подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты. В этом случае уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – не исправление ошибки бухгалтера, а одно из удержаний, которое компания произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ). Значит, компания вправе в месяце возврата переплаты включить в базу по налогу на прибыль зарплату работника, уменьшенную на сумму удержания.

Другое дело, если переплата возникла из-за счетной ошибки. В такой ситуации получается, что компания завысила расходы и занизила налог на прибыль к уплате. Следовательно, нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, в котором возникла ошибка (ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). До подачи декларации понадобится доплатить налог с пенями. Это позволит избежать штрафа за неполную уплату налога (ст. 122, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

При удержании переплаты, возникшей из-за счетной ошибки или неотработанного аванса (отпускных), пересчитывать НДФЛ не требуется. Как мы выяснили, чиновники считают, что ни в том, ни в другом случае у работника не возникает излишне удержанного НДФЛ. Так что компания не должна сообщать ему о переплате налога и возвращать ее в безналичном порядке, как этого требует статья 231 НК РФ. Достаточно в текущем месяце уменьшить НДФЛ к удержанию на налог, приходящийся на переплаченную зарплату.

База для взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст. 11 закона № 212-ФЗ). Значит, пересчитывать взносы за период, в котором возникла переплата зарплаты, не надо. Вместо этого в базу по взносам за тот месяц, когда произведено удержание, можно включить зарплату, уменьшенную на удержанную переплату. Чиновники считают так же (письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.10 № 1376-19).

В каком виде составляется

Унифицированной формы документа нет, поэтому приказ (распоряжение) об удержании из заработной платы оформляется в произвольной форме (письмо Роструда от 09.08.07 № 3044-6-0).

Что обязательно должно быть в документе

Есть три принципиальных правила составления такого приказа. Прежде всего необходимо четко указать характер удерживаемой суммы, основания ее выплаты работнику и причины удержания. Напомним, что статья 137 ТК РФ ограничивает возможность удержания из заработной платы без судебного решения только несколькими выплатами. Это, к примеру, аванс, выданный в счет зарплаты, если работник впоследствии его не отработал (например, заболел), или несвоевременно возвращенные подотчетные (полный перечень ситуаций см. на стр. 80).

Кроме того, для издания приказа или распоряжения об удержании из зарплаты есть предельный срок – один месяц со дня окончания срока для возвращения аванса по подотчетным суммам или со дня счетной ошибки (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Поэтому конкретную дату, от которой отсчитывается месячный срок, лучше упомянуть в самом приказе. Если компания удержит переплату с просрочкой (даже если сотрудник не будет возражать), трудовой инспектор посчитает это нарушением.

Наконец, требуется согласие сотрудника с основаниями и суммой удержания (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Несмотря на то что согласие сотрудника будет присутствовать на уведомлении об излишней выплате зарплаты, лучше сделать соответствующую отметку и на приказе.

К приказу прикладывается докладная записка главного бухгалтера, которая подтвердит факт и причины переплаты, а также письменное уведомление сотрудника о факте переплаты.

В заключение напомним, что из каждой зарплаты компания может удержать не больше 20 процентов выплачиваемой работнику суммы (ст. 138 ТК РФ). Исключения – удержания по исполнительным документам (исполнительным листам из суда, постановлениям судебных приставов и т. д.). По ним лимит может быть 50 или 70 процентов.

 

Общество с ограниченной ответственностью
 «Компания»

 

г. Москва                                                                                                                 7 февраля 2012 г.

 

ПРИКАЗ № 15-у
об удержании из заработной платы

 

Менеджеру отдела маркетинга Михайлову Михаилу Максимовичу (таб. № 000006) 6 февраля 2012 года года по причине счетной ошибки была излишне выплачена заработная плата за январь 2012 года в сумме 1018 (одна тысяча восемнадцать) рублей 00 коп., о чем 6 февраля 2012 года главный бухгалтер ООО «Компания» Петрова А.П. составила докладную записку (прилагается к приказу).

В связи с изложенным, руководствуясь статьей 137 Трудового кодекса Российской Федерации,

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

 

удержать из заработной платы Михайлова Михаила Максимовича сумму в размере 1018 (одна тысяча восемнадцать) рублей 00 копеек.

Исполнение данного приказа возлагаю на главного бухгалтера Петрову А.П.

 

 

Директор ООО «Компания»                                                                                 И.И. Иванов

 

 

С приказом ознакомлена
07.02.2012                                                                                                               А.П. Петрова

 

 

 

С приказом ознакомлен, с основаниями и суммой удержания из заработной платы согласен.

 

07.02.2012                                                                                                                Михайлов М.М.

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 37.25%
  • Код 01 49.02%
  • Код 14 13.73%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль