Пять дел сентября, которые упростят переход на новые правила по НДС

824

С 1 октября вступают в силу сразу несколько важных поправок по НДС: отказ от счетов-фактур, особый порядок вычетов авансового НДС и т. п. Кроме того, меняются книги покупок, продаж и журналы счетов-фактур. Подготовиться к изменениям и ничего не упустить поможет главная тема на стр. 6–11.

Чтобы воспользоваться выгодными поправками по НДС, потребуется изменить договоры с контрагентами и учетную политику, обновить бухгалтерскую программу. Все это не стоит откладывать на потом, а лучше сделать до октября.

Дело № 1. Запросить информацию у контрагентов и подписать соглашения

С 1 октября можно не выставлять счета-фактуры контрагентам, освобожденным от НДС ( подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ ). То есть тем, которые применяют упрощенку, вмененку или освобождены от НДС по статье 145 НК РФ. Чтобы отказаться от счетов-фактур, необходимо письменное согласие сторон сделки. Проще всего это условие зафиксировать в договоре или дополнительном соглашении к уже действующим контрактам (см. образец на стр. 7).

Перед подписанием соглашения надо запросить у контрагента документы, подтверждающие, что он действительно освобожден от НДС. Порядок подтверждения зависит от того, почему контрагент не платит НДС.

Контрагент на упрощенке. У компании на упрощенке можно взять копию титульного листа декларации или информационное письмо из инспекции о дате перехода на спецрежим ( письмо ФНС России от 16.05.11 № 03-11-06/2/75 ). Для подготовки такого письма у инспекторов есть один месяц.

В договоре также стоит предусмотреть условие, когда контрагент может потребовать бумаги. Например, если утратит право на упрощенку в середине года (из-за превышения численности работников, в зависимости от доли участия компаний, лимита выручки и т. п.). Тогда он становится налогоплательщиком НДС и ему необходимы счета-фактуры от поставщиков, чтобы подтвердить вычеты НДС.

Контрагент на вмененке. У компании на вмененке можно запросить копию титульного листа декларации за последний квартал с отметкой инспекции. Также подойдет копия уведомления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Его получают из инспекции все компании, которые переходят на спецрежим ( п. 3 ст. 346.28 НК РФ ).

Контрагент освобожден от НДС. У компаний, которые освобождены по статье 145 НК РФ, можно попросить письмо в свободной форме о том, что они не платят НДС. Также можно запросить копию отрывного листа уведомления об освобождении от налога с отметкой инспекции о принятии документов (утв. приказом МНС России от 04.07.02 № БГ-3-03/342 ). Обязанность покупателя представить такие документы можно закрепить в соглашении.

Дело № 2. Внести изменения в учетную политику

В связи с некоторыми поправками необходимо внести изменения в учетную политику (см. образец на стр. 8).

Номер счета-фактуры. Счета-фактуры обособленных подразделений можно нумеровать с отличительным индексом. А ставить его надо через разделительный знак «/». Об этом теперь прямо сказано в пункте 1 Правил заполнения счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 ). В действующей редакции четкого правила на этот счет нет. Поэтому компания могла выбрать другой разделительный знак. Например, тире. Поэтому, если подразделение нумерует счета-фактуры иначе, с 1 октября надо изменить порядок.

Отказ от счетов-фактур. Если компания планирует не выставлять счета-фактуры контрагентам, освобожденным от НДС, об этом также стоит сказать в учетной политике.

В связи с этой поправкой осталась неясность, какой документ регистрировать в книге продаж. Как мы выяснили, чиновники хотят разрешить регистрировать товарные накладные или другие документы, где выделен налог. Но для этого надо внести поправки в постановление № 1137 . Пока таких изменений не будет, безопаснее составлять счет-фактуру в одном экземпляре либо записать в учетной политике, какие документы компания будет регистрировать в книге.

Входной НДС. В обновленной форме книги покупок весь входной НДС надо будет записывать в одной графе 16 . А значит, можно будет не учитывать налог по разным ставкам на отдельных субсчетах счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Поэтому стоит внести изменения в рабочий план счетов компании и убрать лишние субсчета.

Дело № 3. Обновить бухгалтерскую программу

С 1 октября вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и продаж надо по новым формам (см. образцы на стр. 10–11). В них добавили новые графы, а некоторые исключили. Многие изменения касаются компаний, которые работают через посредников. Но тем организациям, которые не заключают договоры комиссии и агентирования, также нужно вести регистры по новым формам. Если в четвертом квартале компания будет применять старые регистры, не исключен штраф до 10 тыс. рублей ( п. 1 ст. 120 НК РФ ). Поэтому для заполнения новых регистров следует обновить к 1 октября бухгалтерскую программу.

Кстати, опрошенные нами разработчики бухгалтерских программ сообщили, что к 1 октября выпустят все необходимые обновления.

Дело № 4. Проверить порядок оформления счетов-фактур при продаже недвижимости

Поправки в кодекс уточнили, что с 1 октября при продаже недвижимости датой отгрузки является день передачи объекта по акту ( п. 16 ст. 167 НК РФ ). Соответственно на эту дату и надо считать налоговую базу.

Это техническая поправка, но она была необходима. По общему правилу момент определения налоговой базы — это более ранняя дата: день предоплаты или отгрузки ( подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ ). Но с 1 июля 2014 года момент определения базы при продаже недвижимости был определен как день передачи активов ( п. 16 ст. 167 НК РФ ). Некоторые компании решили, что, раз при реализации действует особая норма, НДС с авансов можно не платить. Но это ошибочное мнение.

Момент определения базы отличается от общих правил в случаях, названных в пунктах 3 , 7–11 , 13–15 статьи 167 НК РФ. А о продаже недвижимости сказано в пункте 16 статьи 167 НК РФ. То есть и до и после 1 октября надо рассчитать НДС и при получении аванса, и при подписании акта приема-передачи.

В связи с поправками стоит проверить порядок оформления счетов-фактур при продаже недвижимости. Во-первых, выставляет ли компания счета-фактуры на авансы. Во-вторых, на какую дату оформляет документы. Счет-фактуру надо составить не позднее пяти рабочих дней с момента получения аванса или со дня передачи объекта недвижимости по акту ( п. 3 ст. 168 НК РФ ).

Дело № 5. Проверить договоры с условием о предоплате

С 1 октября поставщик вправе заявить вычет с авансов только с той части, которая по условиям договора засчитывается в счет оплаты отгруженных товаров ( п. 6 ст. 172 НК РФ ). Покупатель при этом будет восстанавливать у себя налог с этой же суммы ( подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ ). Стр. 8

В договорах долгосрочной поставки или контрактах с условием поэтапной сдачи части работ нередко предусматривают предоплату. Например, 50 процентов от цены договора. При этом аванс закрывает только часть будущего этапа работ. А разницу подрядчик потом оплачивает отдельно. Например, после сдачи конкретного этапа.

В действующей редакции кодекса не сказано, как в такой ситуации заявлять вычет и восстанавливать налог. Чиновники и налоговики считают, что принять НДС к вычету исполнитель может только с части аванса, которая засчитывается в стоимость выполненных работ. А заказчик должен восстановить налог со всей стоимости работ, отраженных в счете-фактуре (письма ФНС России от 20.07.11 № ЕД-4-3/11684 , Минфина России от 01.07.10 № 03-07-11/279 ). С 1 октября для такой ситуации в кодексе появятся четкие правила. Поэтому стоит перепроверить договоры и уточнить порядок расчета НДС.

На цифрах

Компания заключила договор на сумму 2 млн руб. с условием поэтапной сдачи работ. Всего в договоре четыре этапа, стоимость каждого этапа 500 тыс. руб. с учетом НДС. По условиям договора предусмотрен аванс 1 млн руб. Компания выполнила первый этап работ, в счет его оплаты засчитывает 30 процентов от аванса. То есть 150 000 руб. (500 000 руб. ? 30%).

Учет у поставщика. Поставщик заплатил НДС с аванса 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. ? 18% : 118%). После сдачи первого этапа поставщик платит с выполненных работ 76 271,19 руб. (500 000 руб. ? ? 18% : 118%). А к вычету ставит лишь 22 881,36 руб. (150 000 руб. ? 18% : 118%).

Учет у покупателя. Покупатель принимает к вычету НДС с аванса 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. ? 18% : 118%). С полученных работ покупатель примет к вычету НДС 76 271,19 руб. (500 000 руб. ? ? 18% : 118%). А восстановит налог в сумме 22 881,36 руб. (150 000 руб. ? ? 18% : 118%). То есть учет зеркальный.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль