Спорные вопросы расчета и уплаты страховых взносов

434
Как платить взносы за дистанционного работника

— В августе мы приняли на работу нового сотрудника. Он программист, работает дистанционно в другом регионе, выполненные задания высылает нам через интернет. В какой фонд перечислять страховые взносы с выплат в его пользу — по месту учета компании или по месту жительства работника?

— Зависит от условий трудового договора. Как в договоре записано место работы сотрудника?

— В трудовом договоре в качестве места работы записаны компания и адрес головного офиса. В отдельном пункте договора записано, что работа дистанционная.

— В такой ситуации страховые взносы с его зарплаты необходимо перечислять в филиал фонда по местонахождению компании (ч. 11–13 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). Тот факт, что сотрудник трудится вне офиса, не имеет значения.

Не надо начислять взносы, если сотрудник задержался в командировке

— Сотрудник с 4 по 8 августа был в командировке в Сочи. Обратный билет на самолет мы ему купили на 8 августа, но сотрудник поменял его на 10 августа, воскресенье. Ни суточные, ни проживание за 9 и 10 августа мы ему не оплачивали. Но возместили стоимость проезда. Надо ли платить с нее взносы?

— Нет, не надо. Сотрудник вправе по договоренности с работодателем провести выходные в месте командировки. А значит, обратный билет — это часть командировочных расходов. Такие выплаты от взносов освобождены (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Сотрудник не согласовывал с руководителем замену билета. Он задержался на выходные по своей инициативе. День вылета не входит в период командировки. В этом случае у работника возникает доход, с которого надо начислить взносы?

— Нет, дохода не возникает. Сотрудник в любом случае должен был вернуться из командировки. А значит, не важно, что он по своей инициативе задержался на выходные и вернулся на два дня позже.

Комментарий «УНП»
Со стоимости обратного билета не надо удерживать и НДФЛ, если сотрудник задержался в поездке на выходные или праздники. Если он остался отдыхать на неделю или другой более продолжительный срок, безопаснее удержать НДФЛ и начислить взносы. Ведь компания тогда оплачивает проезд не из места деловой поездки, а из отпуска (письмо Минфина России от 12.09.13 № 03-04-08/37693).
Взносы с отпускных перечисляют по особым правилам

— Сотрудник с 1-го сентября идет в ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 дней. Отпускные надо начислить и выдать не позднее 29 августа за три календарных дня. Взносы в ФСС с них надо перечислить сразу или их можно заплатить не позднее 15 сентября?

— Это зависит от вида страховых взносов. Вас интересуют взносы на травматизм или на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

— И те, и другие.

— Взносы на случай временной нетрудоспособности надо заплатить не позднее 15 сентября 2014 года (ч. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). А вот взносы на травматизм надо платить в срок, который установлен для получения в банке средств на выплату зарплаты (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ. — Примеч. ред.). Отпускные — это тоже зарплата. Значит, взносы от несчастных случаев надо перечислить в день выплаты отпускных.

Комментарий «УНП»
По общим правилам взносы на травматизм надо перечислять ежемесячно в срок, который определен для получения средств на выдачу зарплаты за истекший месяц (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Этот срок компания определяет в договоре с банком. Перечислять взносы на дату выплаты отпускных закон № 125-ФЗ не требует. А значит, перечислить их можно вместе с остальными взносами с зарплаты за истекший месяц.
Расходы на такси облагаются взносами

— Руководитель в начале августа вернулся из командировки. Чтобы добираться на встречи с контрагентом, он заказывал такси в гостинице. После возвращения из поездки эти расходы мы ему полностью возместили. Стоимость проезда на такси руководитель подтвердил квитанциями об оплате услуг, которые приложил к авансовому отчету. Надо ли начислять со стоимости возмещения страховые взносы?

— Да, надо. Проезд сотрудника на такси не входит в перечень обязательных командировочных расходов (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.10 № 1343-19.

— В нашем положении о командировках есть условие, что мы возмещаем директору и его заместителям расходы на такси в деловых поездках. В таком случае выплаты освобождены от взносов?

— Нет, не освобождены. Проезд сотрудника на такси не назван в перечне расходов, которые не облагаются взносами. Поэтому взносы надо заплатить.

Комментарий «УНП»
Перечень командировочных расходов открыт (ст. 168 ТК РФ). А значит, во внутреннем положении о деловых поездках можно дописать любые расходы, которые компания возмещает работникам в связи с выполнением их должностных обязанностей. В том числе на такси. Такие расходы освобождены от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, письмо от 29.07.14 ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П). Если возникнет спор с ФСС или ПФР, то в судах компаниям удается доказать, что эти выплаты не облагаются взносами. Причем не важно, как компания оплачивает расходы. Напрямую в таксопарк или возмещает работнику потраченные деньги. В Северо-Западном округе практика не сложилась. Но в аналогичных спорах в других округах судьи поддерживают компании (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 16.01.14 № А27-6171/2013, Дальневосточного округа от 16.06.14 № Ф03-1879/2014).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль