Учет расходов и сдача отчетности по налогу на прибыль

314
Можно списать расходы на комнату отдыха

— Недавно внесли в коллективный договор обязанность организовать для сотрудников комнату отдыха и психологической разгрузки. В июле мы выделили для этого специальное помещение и провели там ремонт. Вправе ли мы учесть такие расходы?

— Да, вправе, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Обеспечить сотрудникам нормальные условия труда — это обязанность работодателя (ст. 223 ТК РФ. — Примеч. ред.). А к таким мероприятиям относится в том числе организация комнат отдыха и психологической разгрузки.

— Для помещения мы также приобрели мягкую мебель, массажное кресло, беговую дорожку, телевизор и игровую приставку. Мы вправе учесть стоимость этого имущества?

— Да, вправе. В законодательстве нет требований к тому, как и чем надо оборудовать комнату. Компания вправе сама решить, какое имущество ей для этого приобрести. Подтверждает это и пункт 17 Типового перечня (утв. приказом Минзравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Инспекторы на практике часто спорят с расходами компаний на обустройство комнаты отдыха. Например, запрещают списать стоимость спортивного оборудования, мягкой мебели, тренажеров, бильярдного стола и пр. В Сибирском регионе арбитражная практика по этому вопросу не сложилась. Но в других округах компаниям удается защитить расходы (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 05.09.11 № Ф09-5411/11, Московского округа от 18.11.11 № А40-99335/10-140-481, Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.11.11 № 09АП-22204/2011-АК).
Прощенные проценты надо включить в доходы

— Наша компания в прошлом году взяла заем у учредителя под 12 процентов годовых. По условиям договора проценты мы должны были внести при возврате займа. В августе учредитель простил нам основной долг по договору и сумму неоплаченных процентов. Надо ли при расчете налога на прибыль включать в доходы долги, которые нам простили?

— Это зависит от доли участия учредителя в компании. Его доля превышает 50 процентов?

— Да, превышает: у нас один учредитель.

— В таком случае не надо учитывать в доходах прощенную сумму займа (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. — Примеч. ред.). Во внереализационные доходы надо включить только проценты, которые простил учредитель (п. 18 ст. 250 НК РФ. — Примеч. ред.). Это надо сделать на дату, когда стороны подписали соглашение о прощении долга.

— Почему надо платить налог с процентов, если сам заем освобожден от налога?

— Это связано с тем, что проценты компания получила не от учредителя, а начислила сама. Это не безвозмездно полученные средства, поэтому нормы статьи 251 НК РФ не применяются. Подтверждает это и Минфин в письме от 30.09.13 № 03-03-06/1/40367. Аналогичного мнения придерживаются и судьи. В частности, в определении ВАС РФ от 21.03.14 № ВАС-2494/14.

Комментарий «УНП»
Компания вправе не учитывать доходы, даже если долг по займу прощает учредитель с долей участия менее 50 процентов. Для этого достаточно, чтобы участник простил компании задолженность в счет увеличения чистых активов. По мнению специалистов ФНС России, в данном случае действует подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. А он в таком случае освобождает должника от необходимости платить налог на прибыль (письмо от 02.05.12 № ЕД-3-3/1581@).
Безопаснее уточнить декларацию с ошибкой

— Веду учет в двух компаниях. При проверке в одной из компаний деклараций за прошлый год аудиторы нашли ошибку при расчете налога на прибыль. Из-за технической ошибки мы завысили доходы и расходы на одну и ту же сумму. Надо ли из-за этой ошибки уточнять декларацию, если сумму налога мы показали правильно?

— Формально компания не обязана подавать уточненную декларацию, так как не занизила базу (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). Вместе с тем в декларации должны быть полные и достоверные данные, поэтому ее стоит уточнить. Основание — статья 80 НК РФ.

— В другой компании мы самостоятельно нашли ошибку в расчете налога за 2013 год. Завысили сумму убытка. Надо ли в таком случае уточнять декларацию за год?

— Да, декларацию с убытком надо уточнить, даже если ошибка не привела к недоплате налога. Ведь компания вправе перенести убытки на будущее (ст. 283 НК РФ). А значит, если она неверно сформирует эту сумму, может занизить налог в текущем или будущем году.

Как отразить в отчетности безнадежную дебиторку

— В августе мы провели инвентаризацию расчетов с поставщиками. При проверке обнаружили и списали дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. Резерв по сомнительным долгам наша компания не создавала. Надо ли в таком случае отражать списанную задолженность в декларации за девять месяцев?

— Да, конечно. Безнадежные долги относятся к убыткам (п. 2 ст. 265 НК РФ. — Примеч. ред.). А значит, их нужно отразить в декларации в том периоде, в котором компания списала долг.

— В каких строках декларации надо записать сумму безнадежной задолженности?

— Ее необходимо включить в строки 300 и 302 приложения 2 к листу 02 декларации за девять месяцев. Подтверждает это и письмо Минфина от 05.03.10 № 03-03-06/1/117.

Комментарий «УНП»
Компании, которые создали резерв по сомнительным долгам, отражают суммы отчислений в такой резерв по строке 200 приложения 2 к листу 02 декларации. А если резерв не покрывает сумму безнадежного долга, то ее надо отразить в строках 300 и 302 этого приложения.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 50%
  • Да 23.08%
  • Нет 26.92%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль