Спорные вопросы расчета и уплаты НДС

541
При участии в иностранной выставке надо заплатить НДС

— В сентябре мы планируем принять участие в выставке строительных материалов, которая будет проходить в Казахстане. Оформление выставочного стенда, витрины для образцов и стойки администратора мы заказали иностранной компании. Являемся ли мы налоговыми агентами при покупке данных услуг?

— Да, конечно. Оформление стенда, витрины для образцов и стойки относится к рекламным услугам (ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38ФЗ. — Примеч. ред.). При этом местом реализации таких услуг является место деятельности покупателя (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. — Примеч. ред.). Так как заказчик — российская компания, то стоимость рекламных услуг облагается НДС. И вашей компании как налоговому агенту надо удержать и перечислить НДС со стоимости услуг.

— Договор мы заключили с компанией из Казахстана. А эта страна входит в Таможенный союз. Все равно нужно платить НДС?

— Да, при оказании рекламных услуг компаниями, зарегистрированными в странах Таможенного союза, действуют аналогичные правила. Местом реализации таких услуг также считается местонахождение покупателя (подп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.09, ратифицированного Федеральным законом от 19.05.10 № 94-ФЗ, письмо ФНС России от 17.07.14 № ГД-4-3/13835@. — Примеч. ред.).

По образцам товаров можно заявить вычет

— У нас склад стройматериалов. Часть товаров закупаем у производителей и используем в качестве демонстрационных образцов. Вправе ли мы по ним принимать НДС к вычету?

— Да, вправе. Демонстрация товаров потенциальным клиентам — один из этапов продажи. А значит, компания использует эти материалы в деятельности, облагаемой НДС.

— Товары мы передаем в демонстрационный зал со склада. На образцах продавцы часто показывают покупателям, как с ними работать. В итоге товары полностью или частично теряют первоначальный вид. По сути, мы передали продукцию для собственных нужд. Надо ли начислить НДС при передаче?

— Это зависит от того, учитывает ли компания их стоимость в расходах. Вы списываете стоимость демонстрационных образцов?

— Да, как рекламу на основании статьи 264 НК РФ.

— В таком случае начислять НДС не надо. НДС облагается только передача продукции для собственных нужд, расходы на которую компания не признает при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ. — Примеч. ред.).

Иногда неустойка облагается НДС

— Выполнили работы, но заказчик нарушил сроки их оплаты. По условиям договора он перечислил неустойку за просрочку. Надо ли платить с полученных средств НДС?

— Нет, такая неустойка не связана с оплатой выполненных работ. А значит, такие средства не надо включать в базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо Минфина России от 04.03.13 № 03-07-15/6333.

— Перед началом работ мы должны получить от заказчика техническое задание. За нарушение сроков его передачи в договоре предусмотрен штраф. Он положен за каждый день просрочки в размере 0,1 процента от стоимости работ. Надо ли включать его в базу по НДС?

— Да, безопаснее начислить НДС. В Минфине считают, что подобные штрафы связаны с оплатой работ и увеличивают их стоимость (письмо от 01.04.14 № 03-08-05/14440. — Примеч. ред.). Ведь заказчик платит за то, что по его вине у подрядчика остается меньше времени на выполнение работы и он не может выполнить ее в срок.

Комментарий «УНП»
По мнению судей, с оплаты простоя НДС начислять не надо (определение ВАС РФ от 22.11.13 № ВАС-15963/13). Но в договоре безопаснее записать фиксированные штрафы за простой, которые не зависят от стоимости работ.
Когда заявить вычет по опоздавшим счетам-фактурам

— В июне закупили и получили от поставщика партию товара. Но на складе потеряли накладные и счета-фактуры на товар. Бумаги получили повторно только сейчас. Когда мы вправе принять к вычету НДС по таким товарам?

— При расчете налога за третий квартал, когда компания зарегистрировала счет-фактуру в книге покупок (письмо Минфина России от 09.07.13 № 03-07-11/26592. — Примеч. ред.).

— Фактически товар мы приняли к учету без документов как неотфактурованные поставки. А когда получили дубликаты первички и счетов-фактур, скорректировали учетную стоимость продукции. Документы датированы июнем. Вправе ли мы уточнить декларацию за второй квартал?

— У компании нет оснований заявлять вычеты НДС за второй квартал. Основное условие для вычета — счет-фактура и первичка (п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). А эти условия компанией были выполнены только в августе.

Рекламные буклеты не являются товаром

— В рамках рекламной акции будем дарить мини-образцы с новыми средствами по уходу. Стоимость пробников превышает 100 рублей. Надо ли начислять с их стоимости НДС?

— Да, надо. Передача материалов в рекламных целях не облагается НДС, только если расходы на создание единицы такого товара не более 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Судьи считают, что НДС можно не начислять, если рекламный продукт не является товаром. Например, в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33. К какой рекламной продукции относятся такие выводы?

— К рекламным материалам, которые не предназначены для продажи в качестве товара. Например, буклетам с информацией о новых средствах.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.23%
  • Код 01 43.68%
  • Код 14 16.09%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль