Спорные вопросы расчета и уплаты НДС

344
Компания не вправе произвольно выбрать ставку НДС

— Заключили разовый договор купли-продажи с контрагентом из Казахстана. Вправе ли мы показать выручку от этой операции в строке 010 раздела 3 декларации как облагаемую по ставке 18 процентов?

— Нет, не вправе. Это экспортная поставка, поэтому выручку надо показать отдельно (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н. — Примеч. ред.).

— Мы не хотим собирать по этой сделке пакет документов, подтверждающих нулевую ставку. Сумма поставки всего 1000 рублей. Разве мы не вправе выбрать, по какой ставке начислить налог?

— Нет, надо составить счет-фактуру с нулевой ставкой. Компания вправе, например, отказаться от освобождения от НДС. Но не вправе произвольно выбирать ставку. Если же не успеть собрать документы, подтверждающие нулевую ставку, в течение 180 календарных дней, надо доплатить налог по ставке 18 процентов, пени и уточнить декларацию за период отгрузки.

Комментарий «УНП»
Компания, которая уверена, что не подтвердит нулевую ставку при экспорте, может заранее заплатить налог по ставке 18 процентов. Тогда в бюджете будет переплата и после подачи уточненки пени платить не потребуется.
Можно не восстанавливать НДС при переходе на вмененку

— У нас общая система налогообложения. Сейчас делаем ремонт за свой счет в арендованном помещении. В дальнейшем здесь будет кафе, которое мы переведем на вмененку. Надо ли восстанавливать НДС со стоимости ремонтных работ после перехода на спецрежим?

— Нет, не надо. НДС необходимо восстановить, если результаты работ вы будете использовать в деятельности, которая не облагается налогом (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.). Но в кодексе нет методики восстановления налога, если результаты работ компания сначала использовала на общей системе, а затем — на ЕНВД. Порядок предусмотрен только для основных средств. Поэтому вы вправе не восстанавливать налог, при условии что приняли ремонтные работы к учету до перехода на вмененку.

— Значит, нам стоит дождаться, когда закончится налоговый период, и только тогда открыть магазин?

— Не обязательно. Главное подписать акт приемки-сдачи работ до подачи в инспекцию заявления о переходе на вмененку (утв. приказом ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@. — Примеч. ред.).

Вычет не зависит от способа оплаты товаров

— Недавно заключили договор с новым поставщиком. По его условиям оплачивать товары мы будем банковским процентным векселем с отсрочкой платежа. Вправе ли мы предъявить НДС к вычету с таких операций?

— Да, конечно, вправе. Чтобы предъявить вычет, необходимо принять товары на учет и получить от поставщика счет-фактуру (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). А порядок оплаты не влияет на вычет.

— Один из наших покупателей также расплатился с нами векселем с отсрочкой платежа на 60 дней. Но мы предъявили его к оплате уже через 30 дней. Деньги получили за вычетом дисконта, а НДС заплатили с большей суммы. Вправе ли мы предъявить разницу к вычету?

— Нет, налоговую базу компания определяет на дату отгрузки. Корректировать ее в дальнейшем из-за дисконта нет оснований (п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ. — Примеч. ред.).

При возврате аванса можно заявить вычет

— Договорились с покупателем на словах о поставке. Единый контракт не подписывали. Выставили счет, контрагент перечислил аванс, с которого мы заплатили НДС. Сейчас покупатель отказался от поставки. Вправе ли мы заявить НДС к вычету?

— Да, вправе. Выставленный счет и его оплата контрагентом подтверждают, что между вами был заключен договор. Значит, если договор расторгнут и поставщик вернул аванс, он вправе предъявить НДС к вычету (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Аванс нам покупатель перечислил в июле, а письмо с просьбой вернуть деньги — в августе. Сейчас мы возвращаем деньги. Когда заявлять вычет?

— Право на вычет возникает в том периоде, в котором вы отразили в учете возврат (п. 5 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.). Причем вычет можно заявить не позднее одного года с момента отказа от поставки (п. 4 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Некоторые инспекторы считают, что покупатель не вправе заявить вычет с аванса, если стороны не подписали договор. Но по мнению судей, доказать факт заключения сделки можно и другими документами. Например, счетом (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.06.14 № А40-131282/13).
Поставка за рубеж российскому покупателю тоже экспорт

— Заключили договор на поставку товаров в Республику Беларусь. При этом наш покупатель — российская компания, но его подразделение находится за рубежом. Вправе ли мы применить в таком случае нулевую ставку НДС?

— Да, вправе. На дату начала транспортировки товар находится в нашей стране (подп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ. — Примеч. ред.). А применить нулевую ставку можно к экспортным операциям (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ. — Примеч. ред.). К таковым относится реализация с территории России в Беларусь. Об этом сказано в пункте 1 статьи 1 Протокола (ратифицирован Федеральным законом от 19.05.10 № 98-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Какие документы необходимы, чтобы подтвердить нулевую ставку?

— Список документов есть в пункте 2 статьи 1 Протокола. В инспекцию надо представить договор с контрагентом, транспортные документы, заявление от покупателя о ввозе товара по утвержденной форме (приложение 1 к Протоколу. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.51%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 16.05%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль