Компании отбились от претензий налоговиков к расходам на аренду

404

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам налоговиков и арендаторов, связанным со списанием расходов. За последние полгода судьи рассмотрели десять споров и почти все выиграли компании. Самые интересные мы привели в таблице.

Как правило, инспекторы предъявляют претензии к затратам на ремонт и улучшение арендованных помещений. В одних случаях налоговики требуют амортизировать вложения в имущество, в других считают, что арендатор вовсе не вправе учитывать расходы на ремонт. Но арендаторам успешно удается доказать обоснованность затрат.

Какие аргументы помогли компаниям защитить расходы
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания заплатила депозит, но затем досрочно расторгла договор аренды. Депозит включила в расходы как штраф за нарушение условий сделки. А позже потребовала деньги через суд. Стороны заключили мировое соглашение, по которому арендатор получил половину депозита. На возвращенную сумму инспекторы уменьшили расходы на проверке Арендатор вправе учесть штрафы на дату признания, даже если в будущем оспорил их. Соглашение о расторжении договора подтверждает, что арендатор признал обязанность заплатить штраф. Значит, вправе списать расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если в будущем арендатор потребовал возврата штрафа, корректировать расходы не требуется, а надо признать доходы (постановление от 24.06.14 № А40-88532/13*) Вместо невозвращенного депозита в договоре аренды можно согласовать условие о штрафе за досрочное расторжение договора. При этом арендодатель должен вернуть депозит, а арендатор — заплатить штраф. Зачет этих обязательств достаточно оформить соглашением. Тогда будет меньше споров об учете расходов
Компания переоборудовала арендуемые помещения под магазины. Стоимость улучшений стала амортизировать, а также списала по ним амортизационную премию. Но контролеры решили, что правила применения премии на арендатора не распространяются, и сняли расходы Компания вправе списать амортизационную премию при улучшениях арендованного имущества. Арендодатель не возмещал стоимость улучшений. Значит, это собственность арендатора, которая учитывается на его балансе. А по такому имуществу можно применять амортизационную премию (постановление от 03.06.14 № А40-86219/13) По мнению Минфина, арендатор не вправе применять амортизационную премию по капитальным вложениям (письмо от 12.10.11 № 03-03-06/1/663). Поэтому если компании не готовы к спорам, то стоит амортизировать улучшения, а премию не применять
В арендованном для офиса помещении компания оборудовала кухню. Налоговики посчитали, что это неотделимые улучшения и расходы надо списать через амортизацию. Ведь из-за кухонного оборудования изменилось назначение помещения Расходы на ремонт арендованного помещения можно списать единовременно. Работодатель обязан оборудовать комнату для приема пищи (ст. 223 ТК РФ). А ее обустройство в офисе не меняет служебного назначения помещения. Поэтому это обычные расходы на поддержание имущества в рабочем состоянии (постановление от 24.06.14 № Ф05-5984/2014) Компания, которая планирует оборудовать часть офиса под кухню, комнату отдыха или для других целей, может договориться с арендодателем о возмещении затрат. Тогда стоимость ремонта можно списать в расходы. А возмещенные суммы — учесть в доходах

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль