Спорные вопросы расчета и уплаты НДФЛ

435
Неустойка облагается НДФЛ

— У нас мебельный магазин. Покупатель заказал мебель и внес предоплату. В течение двух месяцев мы должны были ее изготовить и доставить. Но заказ сделали с опозданием и по условиям договора должны заплатить покупателю неустойку за просрочку. Надо удерживать с нее НДФЛ?

— Да, надо. Неустойка, которую платит компания за просрочку выполнения заказа, — это доход покупателя (ст. 330 ГК РФ. — Примеч. ред.). А все доходы надо включить в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Неустойка, по сути, компенсирует ущерб. То есть это не доход, а компенсация. Разве такие выплаты не освобождены от НДФЛ?

— Кодекс освободил от НДФЛ только компенсации, которые предусмотрены законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.). Это, например, компенсации, связанные с возмещением вреда, причиненного здоровью. Неустойка за просрочку выполнения заказа к ним не относится. Это подтверждают чиновники и судьи (письмо Минфина России от 08.05.14 № 03-04-05/21912, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 31.03.14 № Ф09-826/14. — Примеч. ред.).

— По итогам года надо представить 2-НДФЛ ?

— Да, надо, в общем порядке.

— Какой код дохода записать в справке?

— Сумму можно записать с кодом 4800 «Иные доходы» (приложение 3 к приказу ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. — Примеч. ред.).

При прощении штрафа можно не удерживать налог

— Недавно компанию вместе с руководителем оштрафовали по статье 15.1 КоАП РФ за превышение лимита расчетов наличными. Штрафы мы заплатили и за компанию, и за директора, учредитель не хочет взыскивать штраф с руководителя. Надо ли при прощении долга удерживать с директора НДФЛ?

— Это зависит от причин, по которым директору прощают долг. Компания вправе потребовать возмещения штрафа либо отказаться от взыскания. В последнем случае у работника может возникнуть доход, облагаемый НДФЛ.

— У собственников нет претензий к руководителю. Он нарушил правила, чтобы вовремя рассчитаться с поставщиком и не платить неустойку. Возникает ли в таком случае доход, с которого надо удержать НДФЛ?

— Нет, ведь сотрудник действовал в интересах компании, и к нему не применяется материальная ответственность. То есть при прощении долга у работника не возникает экономической выгоды. А значит, нет и оснований для удержания НДФЛ (письма Минфина России от 10.04.13 № 03-04-06/1183, от 17.06.14 № 03-04-05/28925. — Примеч. ред.).

Как посчитать лимит для детских вычетов

— У сотрудника в прошлом году родился ребенок. Документы на стандартный детский вычет он представил только сейчас. Вправе ли мы предоставить ему вычет с месяца, когда родился ребенок?

— Нет, предоставить вычет можно только по доходам за год, в котором сотрудник подал заявление и документы на вычет. То есть начиная с января 2014 года. Основание — подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

— Сотрудник теряет право на прошлогодние вычеты?

— Нет, у сотрудника есть право на вычеты за ноябрь и декабрь 2013 года. Конечно, если его доходы с начала 2013 года не превысили 280 000 рублей. Но работник может вернуть НДФЛ только в налоговой инспекции. Для этого ему надо самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, которые подтвердят право на вычет (письмо Минфина России от 25.09.13 № 03-04-06/39802. — Примеч. ред.).

— Какие документы надо сдать вместе с декларацией 3-НДФЛ?

— К декларации надо приложить свидетельство о рождении ребенка, а также справку 2-НДФЛ с места работы.

Налог с премии безопаснее удержать при выплате

— Зарплату за первую половину месяца мы выдаем сотрудникам 20-го числа текущего месяца. В августе планируем заплатить работникам премию за июль. Перечислим ее 20-го числа вместе с авансом. Когда надо удержать НДФЛ с поощрения?

— Налог с премии надо удержать при ее фактической выплате сотрудникам. Основание — пункт 6 статьи 226 НК РФ.

— По кодексу датой получения доходов в виде оплаты труда надо считать последний день месяца, за который начислены выплаты. Это сказано в пункте 2 статьи 223 НК РФ. Разве премия — это не оплата труда?

— Нет, премии являются стимулирующими выплатами, а не вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. Кроме того, размер премии заранее известен. Следовательно, днем фактического получения дохода в виде премии является день ее выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.07 № 03-04-06-01/383. — Примеч. ред.).

— В доходах какого месяца показать июльскую премию в регистрах учета НДФЛ — в доходах за июль или за август?

— За август. Премию надо учесть в доходах того месяца, в котором компания ее выплатила сотрудникам (п. 1 ст. 223 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Если компания платит премию в середине месяца, есть аргументы удержать налог только в конце этого периода. Оплата труда включает вознаграждения за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ). То есть премия — это часть оплаты труда. А датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания перечисляет премию в середине месяца, то дохода у сотрудника еще не возникает. Правда, при таком подходе не исключены споры с налоговиками, а судебная практика не сложилась.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль