Налог на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Александра Бахвалова (Минфин)

366
Представительские не зависят от места деловой встречи

— Директор в августе планирует провести деловую встречу с представителями двух контрагентов. Для переговоров мы на два дня арендовали конференц-зал в загородном отеле. Вправе ли мы учесть расходы на аренду конференц-зала как представительские?

— Да, вправе. Место проведения деловой встречи компания определяет сама. Это не обязательно должен быть город, в котором у компании находится офис. Поэтому можно учесть представительские, даже если компания арендует помещение для переговоров за городом. Главное, чтобы были отчет о встрече и документы, подтверждающие расходы (п. 2 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 10.04.14 № 03-03-РЗ/16288. — Примеч. ред.).

— Переговоры рассчитаны на два дня. Участникам встречи с нашей стороны мы на этот период оплатили проживание и питание в отеле. Эти расходы тоже можно списать?

— Стоимость питания отель выделяет в счете отдельной суммой?

— Нет, питание входит в стоимость проживания в гостинице.

— Значит, расходы работников на оплату гостиницы можно полностью учесть как командировочные (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 4 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 25.04.97 № 490. — Примеч. ред.).

Как учесть в доходах проценты по займам

— Недавно инспекторы получили в банке выписки по нашей компании и выяснили, что мы выдали заем взаимозависимой компании под 6 процентов годовых. Это стало известно из содержания операции в выписках. Наш процент значительно ниже, чем средняя банковская ставка по кредитам. Теперь налоговая требует увеличить доходы на проценты, которые мы никогда не получим. Надо ли уточнить декларацию по налогу на прибыль?

— Да, надо, если условия займа отличаются от аналогичных в сделках с другими компаниями (п. 1 ст. 105.3 НК РФ. — Примеч. ред.). Вы выдаете займы другим контрагентам?

— Да, под 14 процентов годовых.

— В таком случае инспекторы правы. Проценты по займу, на которые компания могла бы претендовать, но не получила из-за условия сделок, надо включить в доходы (письма Минфина России от 02.10.13 № 03-01-18/40821, от 13.08.13 № 03-01-18/32745. — Примеч. ред.). Дополнительные доходы надо посчитать как разницу между суммой, рассчитанной по ставке 14 процентов годовых и фактически полученной (письмо Минфина России от 23.05.12 № 03-01-18/4-67. — Примеч. ред.).

Семинар за границей можно списать как консультации

— Финансовый директор в июле был на семинаре по автоматизации бухучета и управленческой отчетности. Но семинар проходил не в России, а в Испании. Вправе ли мы учесть расходы на такое мероприятие?

— Да, стоимость самого семинара можно списать как расходы на консультационные услуги (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.). А затраты на проезд и проживание — в составе командировочных расходов.

— Какие документы необходимы, чтобы подтвердить расходы на мероприятие?

— Надо подтвердить затраты договором на обучение, актом выполненных работ, программой семинара. Также необходимы приказы о направлении сотрудников в командировку, служебные задания, отчеты об их выполнении, авансовые отчеты и документы на проезд и проживание.

— Семинар посвящен переходу на новую версию программы бухгалтерского учета. Но обучение проходило на море, а похожие мероприятия можно посетить в нашем городе за меньшую плату. Не посчитают ли инспекторы, что наши расходы необоснованные?

— Инспекторы не вправе оценивать целесообразность расходов компании. А также не вправе отказать в признании затрат, если компания потратила деньги в своих интересах. В случае претензий защитить свою позицию можно в суде (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 30.08.11 № А79-550/2011. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Компании безопаснее письменно обосновать выбор дорогого семинара за рубежом, если есть аналогичные мероприятия в нашей стране по более низкой цене. Например, в служебной записке на оплату обучения сотрудник может записать, что семинар проводит более опытный лектор, а обучение можно совместить с переговорами с деловыми партнерами и т. п. Иначе налоговые инспекторы решат, что сотрудники ездили отдыхать, а не работать (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Можно ли списать расходы на фитнес?

— Минтруд в приказе от 16.06.14 № 375н расширил типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда. С 8 июля 2014 года в этот список входят компенсации работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях. Значит, компании теперь вправе учитывать такие компенсации сотрудникам при расчете налога на прибыль как затраты на нормальные условия труда?

— Нет, это не так. Кодекс пока прямо запрещает списывать в расходы стоимость занятий в спортивных секциях или клубах. Основание — пункт 29 статьи 270 НК РФ. Подтверждает это и письмо Минфина России от 16.02.12 № 03-03-06/4/8.

— Раньше Минфин запрещал списывать также расходы на кулеры и питьевую воду для сотрудников. Например, в письме от 31.01.11 № 03-03-06/1/43. Но в 2012 году покупка и монтаж кулеров попала в типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Тогда Минфин поменял позицию и разрешил списывать затраты в письме от 21.11.13 № 03-03-06/1/50213. Планирует ли ведомство пересмотреть свое мнение и по расходам на фитнес?

— Это зависит от того, как будет складываться судебная практика. Чтобы споров не было, требуется внести поправки в статью 270 НК РФ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль