Компании отбились от претензий инспекторов к ставкам НДФЛ

891

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о доначислениях НДФЛ с доходов нерезидентов. За последние полгода судьи рассмотрели шесть дел, приняли пять решений в пользу компаний и одно в пользу инспекторов. Резидентами признаются «физики», находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Инспекторы иногда считают, что надо брать период с начала до конца года, но судьи этот вывод опровергают. 12 месяцев могут приходиться на разные годы.

Какие аргументы привели компании и налоговики
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП
Предприниматель получил от компании доходы и заплатил с них НДФЛ по ставке 13 процентов. А инспекторы пересчитали налог по ставке 30 процентов. Ревизоры заявили, что налогоплательщик был нерезидентом, так как пробыл в России менее 183 календарных дней за год Для определения налогового статуса по НДФЛ надо брать 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода. То есть период, выпадающий на разные годы, а не все месяцы с января по декабрь. До даты получения дохода предприниматель находился в России более 183 дней и был вправе платить налог по 13 процентов (постановление от 30.06.14 № А13-18291/2011*) Безопаснее следить за налоговым статусом сотрудников, часто бывающих за границей. Ведь статус надо определять на каждую дату получения дохода (п. 2 ст. 207 НК РФ). А также перепроверять по итогам года (письмо Минфина России от 21.03.12 № ЕД-3-3/910@). Если окажется, что работник был в России меньше 183 дней, то налог надо пересчитать по 30 процентов
Компания выплатила учредителю-нерезиденту дивиденды и удержала НДФЛ по 30 процентов. Затем обратилась в инспекцию за возвратом половины, так как дивиденды в пользу нерезидентов облагаются по 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговики потребовали приложить к заявлению документы о статусе учредителя Для возврата излишне удержанного НДФЛ с дивидендов не нужны документы, подтверждающие статус учредителя. Судьи отметили, что в НК РФ нет такого требования. Поэтому суд обязал инспекцию вернуть компании излишне удержанный налог (постановление от 23.01.14 № А05-5303/2013) Компания может вернуть переплату по НДФЛ, даже если в платежке не написала, по какой ставке перечислила налог. Так считает ФНС (письмо от 20.09.13 № БС-4-11/17025). Причем вернуть деньги сотруднику компания вправе только в безналичном порядке
Компания выплатила сотруднику-нерезиденту материальную помощь. НДФЛ с нее не удержала, посчитав, что работник должен сам заплатить налог, так как при работе только за границей вознаграждение сотрудника является доходами за пределами России. А инспекторы заявили, что компания — налоговый агент, и доначислили ей неудержанный НДФЛ Надо удержать НДФЛ с материальной помощи сотруднику-нерезиденту. Судьи подчеркнули, что материальная помощь не вознаграждение от трудовой деятельности. Значит, правило о самостоятельной уплате НДФЛ не действует и компании надо было удержать налог (постановление от 16.01.14 № А13-2639/2013) В НК РФ не сказано, какие документы подтверждают налоговый статус. В частности, это могут быть справки с места работы, табели рабочего времени, копии загранпаспорта с отметками о пересечении границы, квитанции из гостиниц (письмо Минфина России от 12.08.13 № 03-04-06/32676)

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38.1%
  • Да 28.57%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль