Учет расходов и сдача отчетности по налогу на прибыль

926
Можно списать стоимость ремонта арендованного офиса

— Арендовали помещение. Но в нем надо заменить часть водопровода. Арендодатель согласен, но по условиям договора все работы мы будем проводить за свой счет. Вправе ли мы единовременно списать стоимость ремонта?

— Это зависит от того, чем вызвана необходимость замены части водопровода. Водопровод сейчас в рабочем состоянии?

— Да, но требует ремонта. Несколько труб изношены, их надо заменить на новые. Иначе возможны авария и залив помещений.

— В таком случае частичную замену водопровода можно списать как расходы на ремонт (п. 1 ст. 260 НК РФ. — Примеч. ред.). Ведь он необходим, чтобы восстановить и сохранить работоспособность оборудования. Но безопаснее получить от арендодателя бумаги о том, что водопровод требовал ремонта.

Комментарий «УНП»
При списании расходов безопаснее подтвердить, что помещение требует ремонта. Например, копией графика планово-предупредительного ремонта, актами об авариях и т. п. Подойдут и служебные записки сотрудников о том, что оборудование неисправно. Если инспекция их не примет, они срабатывают в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.12.12 № А52-817/2012).
Налог тоже является безнадежным долгом
— У нас с 2009 года числится переплата по налогу на имущество. Обнаружили ее только недавно при сверке с инспекцией. Переплата старше трех лет, и инспекторы отказали нам в ее зачете или возврате. Вправе ли мы списать ее как безнадежный долг?

— Да, налоговую переплату, по которой прошел трехлетний срок исковой данности, можно признать безнадежным долгом. Основание — пункт 2 статьи 266 НК РФ. Но необходимы документы, которые подтвердят, что компания не может реализовать свое право на зачет или возврат данной суммы.

— Какие это должны быть бумаги?

— Акт инвентаризации задолженности с отражением даты ее возникновения. А также надо получить в инспекции письменный отказ в возврате или зачете переплаты.

Комментарий «УНП»
По мнению Минфина, налоговая переплата не относится к безнадежным долгам (письмо от 08.08.11 № 03-03-06/1/457). Но судьи ВАС считают иначе. Налоговая переплата — такая же дебиторка, как и долги контрагента. Поэтому ее можно списать (определения ВАС РФ от 24.03.14 № ВАС-2849/14, от 08.11.12 № ВАС-12510/12). Если инспекторы будут спорить с учетом расходов, компания сможет защитить расходы в УФНС или суде.
Доходы надо признать после подписания акта

— Мы подрядчики. По одному договору закончили работы в июне. Акт и счет-фактуру сразу же передали заказчику. Но он до сих пор не подписал акт. Эту сумму мы не учли при расчете налога. Это верно?

— Да, верно. Доход надо признать на дату, когда обе стороны подписали акт приема-передачи работ (п. 1 ст. 271 НК РФ. — Примеч. ред.). Если заказчик не подписал акт, то факт реализации работ не подтвержден. А значит, нет и оснований для признания дохода.

— Еще по одному заказу мы завершили работы в июне. У нас есть подписанный акт. Но недавно заказчик прислал требование признать акт недействительным. С его стороны документ завизировал сотрудник, у которого нет права подписи. Мы не согласны и будем добиваться в суде, чтобы заказчик принял и оплатил работы. Надо ли уточнять декларацию за полугодие?

— Нет, не надо. Если вы выполнили работы и заказчик не предъявлял претензий, то его письмо можно расценить как уклонение от подписания акта. А при уклонении подрядчик вправе подписать акт в одностороннем порядке (п. 4 ст. 753 ГК РФ. — Примеч. ред.). Но если суд признает акт недействительным, тогда базу по налогу на прибыль надо будет уточнить.

Для торговли и производства перечень прямых затрат разный

— Производим кондитерские изделия. Осенью планируем открыть магазин, в котором будем продавать нашу продукцию. Закупили торговое оборудование. Амортизацию по торговому оборудованию надо учитывать как прямые расходы?

— Нет, для торговли перечень прямых расходов иной, чем для производства (ст. 320 НК РФ. — Примеч. ред.). В прямые расходы компании включают только стоимость проданных товаров и транспортные расходы по их доставке. Амортизация же всех основных средств — это косвенные расходы.

— Вправе ли мы изменить этот перечень?

— Нет, не вправе. Кодекс не позволяет в торговле устанавливать иной перечень прямых расходов. Это допускает статья 318 НК РФ, но она относится только к расходам на производство и реализацию.

Акт без детализации не подтверждает расходы

— Заказали и оплатили консультационные услуги, в том числе по проверке нескольких контрагентов. Но в полученном от исполнителя акте нет данных о перечне услуг. Написано только, что в июле нам оказали консультационные услуги. Вправе ли мы учесть расходы?

— Нет, не вправе. Из акта не ясно, какие конкретно услуги оказал исполнитель, из чего складывается их стоимость и как они относятся к деятельности компании. А расходы должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Перечень услуг есть в договоре и заявке на оказание консультаций. Можно ли в таком случае обойтись без детализированного акта?

— Да, это допустимо. Но безопаснее, чтобы в акте исполнителя была ссылка на договор и заявку.

Комментарий «УНП»
В акте услуг не обязательно детализировать их перечень. Так считает Минфин в письме от 09.04.14 № 02-06-10/16186. Достаточно общего описания. Например, «консультации по договору от 31.03.13 № 26». Что входит в эти услуги, стороны могут расшифровать в самом контракте.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль