Спорные вопросы расчета и применения ЕНВД

1146
Ремонт в гостинице снизит сумму ЕНВД

— У нас гостиничный бизнес. 15 июля начали ремонт в четырех номерах. Вправе ли мы не платить единый налог с площади этих номеров?

— Да, вправе. Гостиницы на вмененке платят налог с физического показателя «общая площадь помещения для временного размещения и проживания» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). При определении этого показателя не надо учитывать имущество, которое фактически нельзя использовать в деятельности. Это подтверждает ВАС РФ (информационное письмо от 05.03.13 № 157. — Примеч. ред.).

— С какого месяца мы можем исключить при расчете ЕНВД площадь номеров, которые сейчас ремонтируются?

— С июля. Если у компании уменьшился показатель, она будет учитывать новую площадь с начала месяца, в котором произошли изменения (п. 9 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Нам необходимо обосновать, почему мы стали платить налог меньше?

— Да, конечно. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие, что в четырех номерах сейчас идет ремонт и использовать их для получения дохода невозможно.

— Какие это должны быть документы?

— Подтвердить ремонт можно актами о выявленных дефектах помещения, приказом о назначении ответственных за ремонт, сметами, актами приема выполненных работ и т. д. Представить документы можно вместе с декларацией за третий квартал или в ответ на требование ИФНС.

Комментарий «УНП»
Кодекс не требует сдавать документы вместе с декларацией по ЕНВД. Более того, запросить бумаги инспекторы вправе лишь в исключительных случаях. Например, если компания уменьшает налог в уточненке, поданной по истечении двух лет после срока сдачи первичной декларации (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). В то же время, если инспекция потребует обосновать, по каким причинам компания уменьшила сумму налога, можно составить пояснения. Прикладывать к пояснениям документы компания вправе, но не обязана.
Как закрыть бизнес на вмененке

— У нас есть магазин на вмененке. Сейчас планируем его закрыть. Когда необходимо сообщить в инспекцию о прекращении деятельности?

— Не позднее пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности на вмененке (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). Для этого надо подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-3 (утв. приказом ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@. — Примеч. ред.). В заявлении необходимо записать дату фактического прекращения деятельности. В течение пяти дней со дня получения документа инспекция вышлет компании уведомление о снятии магазина с учета.

— Нам надо досрочно сдать в инспекцию декларацию?

— Нет, не надо. Кодекс не устанавливает особых сроков подачи деклараций в случае прекращения деятельности на вмененке. Поэтому отчитаться за неполный третий квартал надо не позднее 20 октября (п. 3 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Платить налог мы будем только за дни, которые работали, или за целый квартал?

— Рассчитать ЕНВД необходимо с 1 июля и до даты снятия с учета, записанной в заявлении (п. 10 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.).

На цифраx
Компания на вмененке торгует в розницу в магазине с площадью торгового зала 80 кв. метров. Коэффициент К2 равен 0,9. К1 — 1,672. Базовая доходность в месяц — 1800 руб. 15 июля компания закрыла магазин. Вмененный доход за июль — 104 851 руб. (1800 руб. x 80 кв.м. x 0,9 x 1,672 x 15 дн. / 31 дн.). Налог за третий квартал равен 15 728 руб. (104 851 руб. x 15%).
Налог надо платить со всей площади склада

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. Он занимается розничной торговлей. Владеет торговой точкой в 20 кв. метров. Помещение разделено перегородкой на две части. Торговая площадь занимает 10 кв. метров. А на второй половине оборудован небольшой склад. С какой площади считать налог?

— Считать налог надо с 20 кв. метров.

— Но ведь фактически для торговли мы используем только 10 кв. метров.

— Уменьшать на размеры подсобных и складских помещений можно только площадь торговых залов. К примеру, если предприниматель торгует в магазине (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). А в вашем случае физическим показателем является площадь торгового места. Этот показатель включает и площадь места для торговли, и складское помещение. Причем общая площадь определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К примеру, технического паспорта, договора купли-продажи и т. п. (письмо от 09.12.13 № 03-11-11/53554. — Примеч. ред.).

На вмененке можно продавать товары подотчетным сотрудникам

— Продаем в розницу бытовую технику. Недавно два телефона купил клиент, который представлял организацию. Какие налоги нам платить с такой сделки?

— Вы заключили с контрагентом письменный договор купли-продажи?

— Нет, сотрудник расплатился наличкой и попросил только товарный чек, чтобы отчитаться перед компанией.

— Значит, доходы от этой сделки можно учитывать на ЕНВД. По договору розничной купли-продажи продавец передает покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного пользования (ст. 492 ГК РФ. — Примеч. ред.). Ваш товар предназначен для таких целей. Поэтому, если товар у вас приобрел «физик» на подотчетные деньги, сделку с ним можно отнести к розничной торговле.

Комментарий «УНП»
Кодекс не обязывает проверять цель приобретения товара. Но некоторые товары можно использовать только в предпринимательской деятельности. К таким товарам можно отнести контрольно-кассовую технику, торгово-выставочное оборудование и т. п. (письмо Минфина России от 18.01.10 № 03-11-06/3/02). Тогда при их продаже безопаснее применять иную систему налогообложения — общую или упрощенку. Иначе есть риск спора с налоговиками.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль