НДC. На наши с вами вопросы отвечает Ольга Думинская (ФНС России)

991
В счете-фактуре на аренду необязательны единицы измерения

— Недавно арендовали новый офис. Стоимость аренды у нас складывается из цены за квадратный метр площади. Но в счете-фактуре арендодатель не заполнил данные о единице измерения, количестве и цене за единицу в графах 2–4. Он поставил в них прочерки и написал в графе 5 счета-фактуры общую сумму арендной платы. Вправе ли инспекторы отказать нам в вычетах по такому счету-фактуре?

— Нет, не вправе. По общему правилу продавец заполняет в графах 2–4 счета-фактуры данные о единице измерения, количестве и цене за единицу. Но эти графы надо заполнить, если есть необходимые данные (п. 5 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). При сдаче в аренду исполнитель не определяет единицы измерения. Поэтому ошибок в счете-фактуре нет.

— Прежний арендодатель делал иначе и, наоборот, заполнял эти графы. В качестве единиц измерения в графе 2 он записывал квадратные метры, а количество в графе 3 определял как площадь помещения, сданного в аренду. Надо ли требовать у арендодателя исправленный счет-фактуру?

— Нет, исправлять счет-фактуру не требуется. Главное, чтобы сведения в документе позволяли инспекторам идентифицировать стоимость услуг и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.).

Как заявить вычет НДС с обеспечительного платежа

— С 2010 года сдаем в аренду помещение. По условиям договора арендатор вместе с платой за первый квартал внес обеспечительный платеж, равный арендной плате за месяц. С обеих сумм мы заплатили НДС с аванса. В конце лета у нас истекает срок договора аренды, продлевать мы его не будем. За август мы заcчитываем месячный платеж, который арендатор заплатил еще в 2010 году. Вправе ли мы поставить НДС к вычету с этой суммы?

— Да, вправе. Вычет с аванса возможен на дату оказания услуг, в счет которых получена предоплата. Основание — пункт 6 статьи 172 НК РФ.

— С даты авансового платежа прошло больше трех лет. Это не лишает нас права на вычет?

— Не лишает. Вычет возможен только в течение трех лет. Но три года надо считать с окончания квартала, в котором возникло право на вычет (п. 2 ст. 173 НК РФ. — Примеч. ред.). В вашем случае право на вычет НДС с ранее полученных авансов появилось в периоде, в котором были оказаны услуги, в счет которых засчитывается аванс. То есть в августе.

В компании может быть только одна книга продаж

— Открыли новый офис в другом городе. Он будет сам выставлять счета-фактуры покупателям от имени компании. Вправе ли дополнительный офис заполнять свою книгу продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?

— Нет, в компании может быть только одна книга продаж и один журнал счетов-фактур. Но обособленные подразделения могут заполнить свой раздел книги продаж и журнала и передать его в головной офис. А компания уже потом объединит эти разделы со своими документами. При этом конкретный порядок надо прописать в учетной политике.

— В какие сроки подразделениям надо передать документы в компанию, чтобы она сформировала единую книгу и журнал?

— Сроки компания вправе установить сама. Главное, чтобы головной офис успел получить разделы книг и журнала от подразделения к дате, когда будет составлять декларацию по НДС.

Вопрос от редакции. Можно ли теперь переносить вычеты НДС?

— Пленум ВАС РФ недавно выпустил постановление от 30.05.14 № 33, в котором разрешил компаниям заявлять вычет в любом квартале в течение трех лет с момента возникновения права на него. Но чиновники до последнего времени выступали против переноса вычетов (письмо Минфина России от 15.01.13 № 03-07-14/02). Вправе ли инспекторы сейчас требовать пересчитать НДС за прошлые периоды, если компания произвольно выбирала период для вычетов?

— Нет, не вправе. ФНС рекомендовала инспекторам применять в работе выводы судей, если письма Минфина противоречат постановлениям ВАС РФ (письмо ФНС России от 26.11.13 № ГД-4-3/21097. — Примеч. ред.).

— На практике возможна ситуация, что по одному счету-фактуре компании дробят вычет. Часть заявляют сразу, а вторую переносят на следующий квартал. Они делают это, чтобы сумма налога не получилась к возмещению. Вправе ли компании так переносить вычеты?

— Нет, о таком способе переноса вычетов в постановлении № 33 ничего не сказано. Компания вправе заявлять вычет НДС полностью, но не по частям.

Комментарий «УНП»
Компаниям, которые планируют избежать возмещения НДС, стоит переносить вычет в целом по счетам-фактурам. Если же в отдельных счетах-фактурах сумма налога большая, то можно перенести только часть вычета. Но право на частичный перенос наверняка получится доказать в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.01.13 № А40-49984/12-91-279).

— Пленум ВАС РФ в постановлении № 33 также разъяснил, что не надо платить НДС при выбытии имущества в случае его порчи, кражи и прочих событий, которые возникли независимо от воли налогоплательщика. Можно ли не платить НДС при списании продуктов с истекшим сроком годности, по которым Минфин требовал восстановить налог в письме от 05.07.11 № 03-03-06/1/397?

— Это спорно. Просроченные продукты не используются в операциях, облагаемых НДС. Но судьи ВАС РФ считают, что если у компании есть документы, которые подтвердят факт выбытия товаров и его порчи по причинам, не зависящим от организации, то НДС можно не платить. Если документов нет, надо будет начислить НДС, как и в случае безвозмездной передачи имущества (п. 10 постановления № 33. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль