Расчет налога на прибыль и отчетность

432
Иногда один штраф надо дважды отразить в декларации

— Мы доставляем товары покупателям на грузовых автомобилях сторонней транспортной организации. Недавно эта организация выставила нам претензию в 50 тыс. рублей за простой автомобиля, возникший по причине задержки выгрузки товаров. Мы эту претензию в той же сумме перевыставили нашему покупателю. Надо ли учитывать 50 тыс. рублей в доходах и расходах?

— Да, надо. Претензии за нарушение договора, предъявленные поставщиком, относятся к внереализационным расходам (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. — Примеч. ред.). А штрафы, признанные покупателем, для вашей компании являются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Значит, 50 тыс. рублей надо два раза показать в декларации по прибыли?

— Да, конечно. Расходы надо отразить по строке 205 приложения 2 к листу 02. А доходы в той же сумме — по строке 100 приложения 1 к листу 02 (приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@. — Примеч. ред.). Хотя суммы одинаковые, в декларации их надо показать, иначе данные о доходах и расходах будут искажены.

При занижении авансов необходима уточненка

— Все отпускные, переходящие с марта на апрель, мы ошибочно включили в расходы за первый квартал. Надо ли теперь уточнять декларацию по налогу на прибыль?

— Да, надо. Ведь, отпускные, которые выпали на апрель, нужно учесть в расходах второго полугодия (письмо Минфина России от 09.01.14 № 03-03-06/1/42. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Компаниям удается доказать в суде, что распределять расходы на переходящие отпуска между месяцами не надо (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.06.09 № КА-А40/4219-09). Аргументы такие. Весь период отдыха надо оплатить за три календарных дня до отпуска (ст. 136 ТК РФ). Значит, и начислить отпускные надо в эти сроки. А расходы признаются исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

— По итогам кварталов мы исчисляем авансовые платежи, но налоговый период по прибыли — год. Зачем подавать уточненку, если сумма расходов за год не изменится?

— Отчитывается компания ежеквартально. Значит, уточненку надо подать за каждый отчетный период. Ведь ошибка привела к искажению сумм авансовых платежей за первый квартал и ежемесячных авансов за полугодие. В то же время нарушение порядка исчисления и уплаты авансов не является основанием для штрафов (п. 3 ст. 58 НК РФ. — Примеч. ред.). Инспекция вправе доначислить только пени.

Можно списать второй билет, если сотрудник опоздал на рейс

— Наш сотрудник летел в командировку транзитным рейсом из Москвы в Барселону через Вену. Работник опоздал на пересадку, поэтому купил новый билет. А деньги за просроченный билет авиакомпания не вернула. Можно ли включить стоимость билета в расходы?

— По какой причине сотрудник опоздал на рейс?

— Рейс в Москве задержали. Соответственно в Вену работник прибыл позже, когда посадка на самолет в Барселону уже закончилась.

— В таком случае ваша компания вправе учесть в расходах на командировку стоимость и нового билета, и оплаченного ранее (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.). Но для этого надо подтвердить факт задержки рейса. Например, справкой от авиаперевозчика.

На какую дату учитывать доходы при экспорте

— Продаем товары за рубеж. В грузовой таможенной декларации стоит дата выпуска 30 апреля, печать таможни «выпуск разрешен» — 10 мая, а печать «товар вывезен полностью» — 26 мая. Все эти даты относятся к одному кварталу, поэтому с расчетов аванса проблем не возникнет. Но аналогичные разрывы в датах возможны по поставкам в адрес этого же контрагента в конце июня. На какую дату тогда признавать выручку от продажи товаров?

— Признавать выручку надо на дату реализации. А датой реализации является день перехода права собственности на товары покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ. — Примеч. ред.). Какие условия предусмотрены в вашем контракте с покупателем?

— В договоре сказано, что товар переходит в собственность покупателя при погрузке на корабль.

— Значит, учесть доходы необходимо на дату погрузки в порту (п. 3 ст. 271 НК РФ. — Примеч. ред.). А штампы таможни роли не играют.

Валютные расходы можно пересчитать в рубли по справке

— Сотрудник в заграничной командировке провел встречу с потенциальным покупателем в ресторане. Чек и счет из ресторана в евро. Встреча прошла 3 июня, а чек пробит ночью в 00.43 4 июня. По какому курсу пересчитать расходы в иностранной валюте?

— У сотрудника есть справка о курсе валюты на дату обмена?

— Да, от 1 июня.

— В таком случае пересчитать валюту необходимо по курсу из справки (письмо Минфина России от 31.03.11 № 03-03-06/1/193. — Примеч. ред.).

— У сотрудников не всегда есть такие справки. На какую дату необходимо посчитать расходы, если справки нет?

— В такой ситуации расходы надо пересчитать по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. А дата проведения встречи и чека в данном случае не имеет значения.

Комментарий «УНП»
Представительские расходы теперь можно подтверждать одним отчетом о встрече. Поэтому важно правильно заполнить этот документ. В отчете необходимо записать название мероприятия, цель встречи, участников и т. д. И безопаснее, чтобы завизировал документ руководитель (письмо Минфина России от 10.04.14 № 03-03-РЗ/16288). Подробнее в «УНП» № 20, 2014.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 84%
  • Выше лимитов 16%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль