Налоговые требования. Ответы на вопросы

1628
Налоговые требования - один из самых сложных вопросов для бухгалтеров. Расскажем, вправе ли инспекторы запросить детализацию звонков директора, как передать информацию по сделке, когда налоговики не вправе проверять справки 2-НДФЛ.

Инспекторы вправе запросить детализацию звонков директора

— У нас сейчас выездная проверка. В числе документов инспекторы запросили также распечатку звонков с телефона директора, который вел переговоры с поставщиками. По словам налоговиков, это подтвердит реальность сделок. Должны ли мы представлять такие данные?

— Я считаю, что документы безопаснее представить. На выездной проверке инспекторы вправе истребовать любые документы, даже если они не предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством. Конечно, если бумаги имеют отношение к предмету ревизии (письмо Минфина России от 14.10.2013 № 03-06-06-01/42704, определение ВАС РФ от 06.02.2014 № ВАС-18263/13). Но если компания не согласна с этим, то право не подавать такие документы она может защитить в суде. Некоторые судьи считают, что инспекторы не вправе требовать документы, которые не предусмотрены законодательством (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 24.09.2009 № А42-5230/2006, Московского округа от 01.03.2013 № А40-12594/12-90-60).

— Детализация связана с проверкой, но косвенно. А директор отказался представлять распечатку со своего телефона, ведь там много личных номеров. Как мотивированно отказать инспекторам?

— Необходимо обосновать, что запрошенная расшифровка телефонных переговоров не имеет отношения к расчету и уплате налогов. Например, если директор вел переговоры со своего личного номера и компания не учитывала затраты на мобильную связь при расчете налога на прибыль.

Информацию по сделке можно передать в свободной форме

— Получили из налоговой требование представить информацию по сделке с одним из новых контрагентов. Инспекторы запросили информацию о том, какие товары мы покупали и как их доставляли, а также другие подробности поставки. Причем ни накладные, ни счета-фактуры у нас не требуют. Должны ли мы представлять такую информацию?

— Это зависит от того, в рамках каких мероприятий запросили информацию. В требовании идет речь о конкретной сделке?

— Да, в требовании есть ссылка на договор. Но сказано, что информация по сделке необходима вне рамок проверки. Разве инспекторы вправе что-либо требовать без проверки?

— Да, инспекторы вправе истребовать данные по конкретным сделкам вне рамок ревизии (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Поэтому необходимо представить информацию.

— В какой форме мы должны дать ответ?

— Ответ можно составить в произвольной форме.

Если инспекторы не перечислили конкретные сделки, по которым нужна информация, то компания вправе отказать налоговикам. Ведь понятие «конкретная сделка» обязывает инспекторов привести идентифицирующие признаки договора, а не просто запрашивать документы за период. Поэтому в инспекцию можно направить мотивированный отказ. Но если компания не готова к спору, то можно дать налоговикам нужные сведения. А в каком объеме, компания вправе решить самостоятельно. Главное подтвердить, что сделка с контрагентом имела место и товар или услугу компания получила. Также можно привести реквизиты всех полученных по сделке документов.

Налоговики не вправе проверять справки 2-НДФЛ

— Несколько сотрудников в прошлом году стали трудиться неполный рабочий день. Начисления по зарплате и удержанный НДФЛ у них меньше, чем у остальных сотрудников. При проверке справок 2-НДФЛ за 2013 год инспекторы обнаружили эти расхождения и потребовали их пояснить, а также представить наше штатное расписание. Должны ли мы давать его инспекторам?

— Нет, не должны. Камеральная налоговая проверка возможна только в отношении декларации или расчета (ст. 80, 88 НК РФ). Но справка 2-НДФЛ к ним не относится. А значит, у инспекторов нет оснований требовать у компании документы или пояснения о расхождениях.

— Но пояснения у нас требуют вне рамок налоговых проверок на основании статьи 31 НК РФ. Вправе ли мы их тогда не представлять?

— Да, вправе. Инспекторы не имеют права требовать пояснения о расхождениях в отчетности и документы вне рамок камеральной проверки (п. 7 ст. 88 НК РФ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 № А42-3943/2008).

Минфин планирует с 1 января 2015 года сделать отчетность по НДФЛ ежеквартальной и переименовать ее в расчеты. Проект поправок в кодекс уже готов (regulation.gov.ru, 4 апреля). С введением такой отчетности налоговики получат право проводить камеральные проверки по НДФЛ.

Уточненка не продлевает выездную проверку

— У нас выездная налоговая проверка. Инспекторы проверяют все налоги за 2011–2013 годы. Проверка еще не закончена, но мы обнаружили, что занизили налог на прибыль за 2012 год, и уточнили отчетность. Это может увеличить срок ревизии?

— Нет, подача уточненки не влияет на срок выездной проверки. Подтверждает это и пункт 3.5 письма ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. Если выездная ревизия не успеет проверить уточненные декларации, она отразит это в акте. А саму декларацию проверят в ходе самостоятельной камеральной ревизии.

— Перед подачей декларации мы доплатили недоимку с пенями. Это освободит нас от выплаты штрафа?

— Нет, не освободит. Инспекторы вправе оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ на 20 процентов от суммы недоплаты. Ведь декларацию вы подали уже в период выездной проверки. А это исключает освобождение от ответственности (п. 4 ст. 81 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль