Налог на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Татьяна Мякишева (Минфин)

454
Компенсация штрафа включается в доходы

— Водитель одной из служебных машин недавно превысил скорость на автотрассе. Нарушение зафиксировала камера видеонаблюдения. ГИБДД оштрафовала компанию как собственника на 5 тыс. рублей по части 5 статьи 12.9 КоАП РФ. Штраф мы в мае оплатили в бюджет. Вправе ли мы учесть оплаченную сумму в расходах?

— Нет, не вправе. Административные штрафы, которые выписывает ГИБДД, не учитываются в расходах. Основание — пункт 2 статьи 270 НК РФ.

— Несколько служебных машин мы сдаем в аренду. Если арендатор нарушает правила дорожного движения, то штраф мы платим сами. А арендатор потом возмещает нам расходы. Надо ли включать эти платежи в доходы?

— Да, конечно. Полученную компенсацию надо учесть во внереализационных доходах. Этого требует пункт 3 статьи 250 НК РФ.

Комментарий «УНП»
Арендатор вправе списать штраф, который возместил собственнику, как расходы на возмещение ущерба (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Ведь ГИБДД оштрафовала не его, а владельца машины. А значит, ограничения, установленные пунктом 2 статьи 270 НК РФ, на арендатора не распространяются.
При изменении цены уточненка необязательна

— В прошлом году мы выполнили работы и подписали акт на сумму 200 тыс. рублей. Всю выручку учли в доходах в декабре 2013 года. Но в мае заказчик прислал претензию. Он недоволен качеством и требует уменьшить общую стоимость заказа на 50 тыс. рублей. Руководство согласилось с этим, и через неделю мы вернули заказчику требуемую сумму. Надо ли уточнять декларацию по прибыли за 2013 год?

— Нет, не надо. На основании претензии заказчика изменилась стоимость реализованных работ. Но это не ошибка, которая привела к искажению данных в отчетности. А значит, после изменения цены работ не требуется пересчитывать доходы за прошлый год (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Из-за изменения стоимости работ у нас уменьшились доходы, и мы переплатили налог на прибыль. Как нам скорректировать доходы?

— Доходы корректировать не надо. Но компания вправе включить в расходы возвращенную сумму как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем году (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. — Примеч. ред.). Период списания компания определяет на дату получения претензии заказчика либо на последнее число отчетного периода. Основание — подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

Можно списать частично прощенные долги

— Один покупатель задолжал нам за отгруженные товары. Просрочка значительна. Мы обратились за взысканием в суд, но в процессе разбирательства руководство решило заключить с покупателем мировое соглашение. По его условиям покупатель должен единовременно перечислить нам 75 процентов долга, а мы прощаем за это оставшуюся сумму. Вправе ли мы прощенную сумму списать в расходы?

— Да, конечно. Такое право следует из подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Но у компании должны быть документы, которые подтвердят коммерческий интерес в прощении долга. Подтверждает это и постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10. Иначе инспекторы посчитают прощенную сумму дарением. А такие расходы запрещено учитывать при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Что это должны быть за документы?

— Мировое соглашение, в котором определены взаимные требования и обязательства сторон. Также необходим расчет экономической выгоды от частичного прощения долга.

Комментарий «УНП»
Обоснованность затрат на списание долга инспекторы оценят после получения письменных пояснений о целях заключения мирового соглашения (письмо ФНС России от 21.01.14 № ГД-4-3/617). Составить пояснения можно в произвольной форме. В документе стоит записать причины, по которым компании выгоднее простить часть задолженности, чем взыскивать всю сумму через суд. Например, соглашение позволит сократить сроки возврата основной части долга и вложить сразу же полученные средства в бизнес, что увеличит доходы компании.
Вопрос от редакции. Как подтвердить расходы после отмены командировочных удостоверений?

— Правительство в ближайшее время планирует отменить командировочные удостоверения. Такие мероприятия запланированы в дорожной карте по совершенствованию налогового администрирования (распоряжение Правительства РФ от 10.02.14 № 162-р). Но не ясно, какими документами компания подтвердит расходы на деловые поездки, если удостоверения будут не нужны. Достаточно ли будет приказа на командировку сотрудника, билетов и счетов за гостиницу?

— Нет, недостаточно. Эти документы фиксируют лишь факт того, что компания запланировала командировку, а сотрудник уезжал в другой город. Но они не свидетельствуют о служебном характере поездки. Необходим документ, подтверждающий, что работник выполнил служебное задание. Например, это может быть отчет командированного сотрудника, подписанный его руководителем.

— Этим документом может быть авансовый отчет?

— Нет, авансовый отчет вместе с билетами и счетом гостиницы подтверждает только сумму расходов на проезд и проживание. Но надо также доказать, что поездка связана с деятельностью компании. То есть сотрудник потратил деньги в интересах организации, а не в личных целях. Поэтому необходим отчет о выполненном задании во время поездки.

— По какой форме его составить?

— Особых требований к форме отчета нет. Его можно оформить как отдельный документ либо составить служебное задание вместе с отчетом о выполнении. Например, компания вправе заполнить типовую форму Т-10а (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль