Стало ясно, когда учитывать доходы и расходы по УПД

735
«О порядке применения универсального передаточного документа»
Письмо ФНС России от 21.04.14 № ГД-4-3/7593

Универсальный передаточный документ надо регистрировать в книге продаж в квартале, в котором компания отгрузила товары и выполнила работы. А учет доходов зависит от даты отгрузки и приема товара, написанных в документе. Эти и другие разъяснения дала ФНС России в письме от 21.04.14 № ГД-4-3/7593, направленном в одно из региональных управлений.

НДС

Учет у продавца. По общему правилу налоговую базу по НДС поставщик должен определить на день отгрузки товара (п. 1 ст. 167 НК РФ). Но в универсальном документе несколько дат, и не ясно, на какую из них ориентироваться. А именно: на дату отгрузки, передачи в строке 11, дату получения (приемки) в строке 16 или дату счета-фактуры в строке 1.

ФНС в комментируемом письме сообщила, что универсальный документ надо регистрировать в периоде отгрузки. Для переданных товаров это дата из строки 11. А для выполненных работ — дата приемки в строке 16.

Если поставщик исправляет УПД, то зарегистрировать в книге продаж его надо в том же периоде, в котором зарегистрирован первичный универсальный документ.

Учет у покупателя. Покупатель вправе заявить вычет только после получения универсального документа, который выполняет функции и первички, и счета-фактуры. То есть не раньше даты получения (приемки) в строке 16 универсального документа.

Если покупатель получает от поставщика исправленный универсальный документ, то вычет по нему надо заявить в периоде получения (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но если компания уже приняла НДС к вычету по первоначальному документу, надо внести изменения в книгу покупок. А именно аннулировать запись о первоначальном документе в дополнительном листе книги покупок. А исправленный документ зарегистрировать в книге покупок в периоде его получения (п. 9 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Налог на прибыль

Учет у продавца. Для учета доходов по налогу на прибыль важна дата в универсальном документе. Причем при реализации товаров и выполнении работ доходы надо учитывать на разные даты (см. схему). При ошибках в УПД поставщик выставляет исправленный универсальный документ. Его дата не влияет на доходы у поставщика, так как сам момент реализации не меняется.

Как поставщику учесть доходы по универсальному документуСтало ясно, когда учитывать доходы и расходы по УПД

Учет у покупателя. Учет расходов зависит от вида покупок. Материалы признают на дату их списания в производство, товары — на дату реализации. Эти даты в универсальном документе не определены. Но как отмечает ФНС, покупатель не вправе учитывать расходы ранее даты получения товара или результатов работ, записанной в строке 16 документа. Кстати, при получении исправленного УПД покупатель не должен менять дату учета затрат. Ведь учет расходов не зависит от даты исправления первички. Это подтвердила ФНС.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль