Вычеты по НДС и оформление счетов-фактур

1774
Компенсация расходов облагается НДС

— Мы сдаем в аренду микроавтобусы. Недавно компания заказала у нас машину с водителем, чтобы отвезти своих сотрудников в командировку в другой город. Наш водитель тоже едет в командировку. Поэтому заказчик отдельно возмещает нам суточные и проживание водителя на время поездки. Надо ли нам платить НДС со стоимости возмещаемых затрат?

— Да, конечно. Заказчик возмещает вам расходы, которые связаны с исполнением договора и оплатой услуг по перевозке. А значит, такие средства надо включить в базу по НДС. Основание — подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Подтверждают это и письма Минфина России от 06.02.13 № 03-07-11/2568, от 22.10.13 № 03-07-09/44156.

— Заказчику мы передаем копии авансового отчета, командировочного удостоверения, документы на оплату проживания, а также двусторонний акт приема-сдачи с общей суммой расходов. Положен ли заказчику вычет НДС со стоимости возмещаемых расходов?

— Нет, для вычета необходим счет-фактура продавца, а его в данном случае не будет (п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). На сумму полученной компенсации продавец выставляет только один экземпляр счета-фактуры с НДС по расчетной ставке и регистрирует его в книге продаж (п. 18 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Покупателю выгоднее, чтобы в цену по договору входили и вознаграждение исполнителя, и сумма его издержек, которые компенсирует заказчик. Тогда возмещаемые расходы войдут в счет-фактуру на услуги и покупатель сможет принять по ним вычет НДС. Правомерность вычетов со стоимости возмещаемых расходов в таком случае подтверждают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.06.13 № А81-3422/2012).
Можно заявить вычет по услугам оценки менеджмента

— Для выхода на иностранный рынок хотим получить сертификат системы менеджмента компании. Заказали оценку на соответствие условиям, в апреле подписали акт сдачи-приемки оказанных услуг и получили счет-фактуру. Вправе ли мы принять к вычету НДС со стоимости услуг по проверке?

— Да, если выполнены все условия для вычета. В частности, у вашей компании должен быть правильно оформленный счет-фактура, услугу надо принять к учету и она должна предназначаться для операций, облагаемых НДС.

— Да, все эти условия выполнены. Но мы еще не получили сертификат. Можно ли заявить вычет, не дожидаясь сертификата?

— Кодекс не требует получать сертификат для вычета. Но безопаснее заявить вычет, когда компания получит документ. В Минфине считают, что для вычета НДС по услугам сертификации систем менеджмента надо иметь не только акты услуг, но и сертификаты (письмо от 28.04.08 № 03-07-11/166. — Примеч. ред.).

— Сертификат выдают сроком на три года. Вычет надо заявлять частично в течение срока его действия?

— Нет, вычет можно заявить полностью в том квартале, когда на него возникло право (п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.).

Модернизация актива не требует корректировки вычетов

— В начале года купили грузовой автомобиль для деятельности, облагаемой НДС. Приняли машину на учет и поставили НДС к вычету. Но в апреле мы докупили для нее крановую установку и у нас изменились назначение и стоимость машины. Надо ли пересчитывать ранее принятый к вычету НДС?

— Нет, восстанавливать налог не требуется (ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Когда мы вправе поставить к вычету НДС по крановой установке?

— Когда будут выполнены все обязательные условия для вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). То есть компания получит первичку, счет-фактуру и примет оборудование к учету.

— У нас эти условия выполнены. Но кран мы учли не как отдельное основное средство, а как расходы на модернизацию автомобиля. Сейчас машина находится на перерегистрации в ГИБДД. Вычет можно будет получить только после оформления новых документов?

— Нет, дата регистрации машины в ГИБДД не влияет на вычеты по налогу. Главное, что вы приняли объект к учету. Причем не обязательно как самостоятельное основное средство.

Комментарий «УНП»
Минфин не против вычета НДС до регистрации машины в ГИБДД (письмо от 01.10.09 № 03-07-11/244). Но в некоторых инспекциях считают, что вычет до регистрации незаконен, так как без нее машину нельзя использовать в деятельности, облагаемой НДС. В таком случае вычет можно защитить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.06.13 № А81-3422/2012).
Как посчитать доходы от необлагаемой деятельности

— Часть деятельности у нас не облагается НДС. Ведем раздельный учет, и вычет зависит от доли выручки по облагаемой и необлагаемой деятельности в общем объеме доходов от реализации. Недавно получили от поставщика бонус за объем закупок. Надо ли при расчете пропорции включать его в общую выручку?

— Это зависит от учетной налоговой политики компании. При расчете пропорции надо брать только доходы от реализации. Подтверждает это и письмо Минфина России от 03.08.10 № 03-07-11/339. Но компании самостоятельно определяют методику раздельного учета, а также решают, какие доходы относятся к выручке от реализации, а какие — нет. Основание — статья 170 НК РФ. Бонусы за объем закупок относятся к доходам от реализации?

— В учетной политике у нас не сказано, что бонусы включаются в доходы от реализации. Значит, их не надо учитывать?

— Да, поскольку в таком случае это внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ. — Примеч. ред.). К ним можно отнести также и страховые возмещения, а также доходы от продажи основных средств.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 37.74%
  • Код 01 49.06%
  • Код 14 13.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль