Выгодные правила учета, с которыми инспекторы больше не спорят

1432

В распоряжении «УНП» оказался внутренний обзор писем ФНС, на которые налоговики должны ориентироваться при проверках налога на прибыль. Большинство разъяснений выгодно компаниям, а значит, станет заметно меньше споров на проверках.

По опросу «УНП», почти все компании активно используют в работе разъяснения налоговиков, а многим письма ФНС и Минфина помогают одержать победу в споре с проверяющими (см. диаграммы). Недавно ФНС подготовила обзор выгодных для компаний писем по налогу на прибыль и направила его инспекторам всех регионов страны. Инспекторы должны учитывать их на камеральных и выездных проверках. Мы проанализировали все письма и выбрали самые знаковые из них. А весь обзор можно скачать на сайте е.gazeta-unp.ru в тексте этой статьи.

Об учете неустойки в доходах
Документ: письмо ФНС России от 10.01.14 № ГД-4-3/108@.

Кредитор должен учесть неустойку в доходах на дату, когда должник признал сумму (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если условие о неустойке есть в договоре, это еще не значит, что при просрочке оплаты кредитор тут же должен признать доход. Необходимо письмо от должника либо двусторонний документ — соглашение о расторжении договора или акт сверки с должником. Если этих бумаг нет, а должник не погасил неустойку, то у кредитора нет оснований для учета доходов.

До последнего времени налоговики с этим спорили. Но компании выигрывали дела (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.12.13 № А32-33649/2012). Теперь, если инспекторы станут спорить, им можно показать письмо ФНС.

Разъяснения налоговой службы кредитор может с выгодой использовать для себя. Например, если компания выслала акт сверки должнику, а он лишь устно согласился с неустойкой, то признать доходы надо только после получения акта или поступления денег.

Об изменениях уставного капитала
Документ: письмо ФНС России от 15.08.13 № АС-4-3/14908@.

При уменьшении уставного капитала у компании не возникает доходов. Правда, не во всех случаях. Порядок учета зависит от причин, по которым общество уменьшает уставный капитал. Если в соответствии с требованиями законодательства (например, когда стоимость чистых активов меньше уставного капитала), то сумма уменьшения не признается доходом (п. 16 ст. 250, подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это подтверждает и ФНС. Раньше инспекторы на местах спорили и доначисляли налог. Защищались компании в судах (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03.04.12 № А65-12721/2011). Теперь споры должны прекратиться.

Заметим, что когда компания уменьшает уставный капитал по своей инициативе, то порядок учета зависит от того, возвращает ли компания участникам часть вкладов, соответствующих сумме уменьшения капитала. Если нет, то уменьшенную сумму надо включить в доходы на дату регистрации изменений в уставе (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). А если участники получают часть вклада, сумму уменьшения в доходах учитывать не требуется.

Об обмене электронной первичкой
Документ: письмо ФНС России от 05.10.11 № ЕД-4-3/16368@.

Компании могут выставлять друг другу электронные документы без опасения, что первичку не примут налоговики. Электронная первичка равнозначна бумажной. Главное, чтобы стороны подписали ее электронной подписью. Недавно служба уточнила, что усиленная квалифицированная подпись на электронном документе не обязательна (письмо ФНС России от 17.01.14 № ПА-4-6/489). Документы через интернет можно передавать с простой или неквалифицированной подписью. Главное — заключить с контрагентом соглашение об электронном обмене первичными документами с помощью таких подписей (ч. 2 ст. 6 закона № 63-ФЗ). При этом электронные счета-фактуры надо визировать только усиленной квалифицированной подписью.

Об амортизации при простое оборудования
Документ: письмо ФНС России от 22.05.13 № ЕД-4-3/9165@.

Инспекторы не вправе снимать амортизацию по оборудованию, которое временно не работало. Если компания временно не получает доход от использования имущества, она вправе не исключать его из состава амортизируемого. Например, при смене вида деятельности или простое. Амортизировать имущество можно независимо от его использования, ведь такого условия нет в кодексе. Правда, налоговики на местах не устают спорить, но компании выигрывают дела (определение ВАС РФ от 23.11.12 № ВАС-14779/12). Теперь споры должны прекратиться.

Компания не вправе амортизировать простаивающее имущество лишь в одном случае. А именно если не использует его по причине модернизации или реконструкции, которая длится более 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ).

О подтверждении командировочных
Документ: письмо ФНС России от 05.02.14 № ГД-4-3/1897@.

Расходы на проезд в командировку можно подтвердить документами, распечатанными на бумаге. Необходимы маршрут/квитанция и посадочный талон (для самолета) или контрольный купон (для поезда). Распечатанный документ достаточно подшить к авансовому отчету. В исключительных случаях расходы сотрудника может подтвердить и справка от авиакомпании. Если, к примеру, работник не распечатал билет, а посадочный талон потерял (письмо Минфина России от 07.06.13 № 03-03-07/21187).

О добровольном страховании
Документ: письмо ФНС России от 19.03.14 № ГД-4-3/4945@.

Компании, которые оплачивают санаторно-курортное лечение работников за счет взносов по договорам добровольного медицинского страхования, вправе учесть эти взносы в расходах. Достаточно выполнить несколько условий. Срок действия договоров страхования должен быть не менее года, в них должно быть сказано об оплате медицинских расходов сотрудников, а учесть взносы компания вправе только в пределах 6 процентов затрат на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). До разъяснений ФНС налоговики спорили с расходами на страхование и даже выигрывали споры (определение ВАС РФ от 05.05.12 № ВАС-2485/12). Теперь при претензиях к расходам стоит ссылаться на разъяснения ФНС.

О списании доначисленных взносов
Документ: письмо ФНC России от 12.02.14 № ГД-4-3/2216@.

По общему правилу необходимо подать уточненку, если в ранее сданной декларации компания обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение базы и неполную уплату налога в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но учет в расходах доначисленных взносов — не ошибка и не искажение. Обнаружение таких сумм следует расценивать как новое обстоятельство, при котором расходы возникают в текущем периоде. Поэтому корректировать базу по налогу на прибыль за истекшие периоды не требуется. Расходы надо признать в том квартале, в котором компания подает в ПФР или ФСС уточненные расчеты по страховым взносам. Раньше правомерность такого подхода подтверждали судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.12 № 10077/11). А теперь и ФНС.

 Выгодные правила учета, с которыми инспекторы больше не спорят

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль