Спорные вопросы расчета и уплаты страховых взносов

602
Взносы за подрядчика зависят от условий договора

— Заключили договор подряда с «физиком». В договоре сказано, что заказчик обязан застраховать исполнителя в ФСС. Нам надо платить взносы по договору? И если да, то какие — взносы на травматизм или взносы в связи с временной нетрудоспособностью?

— Надо платить только взносы на травматизм. Выплаты по гражданско-правовым договорам освобождены от взносов на случай временной нетрудоспособности независимо от их упоминания в договоре. Основание — пункт 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

— В договоре есть лишь общее упоминание о взносах в ФСС. Конкретный вид страхования не прописан. Это имеет значение для начисления взносов на травматизм?

— Нет, не имеет. По общему правилу вознаграждение подрядчика облагается взносами на травматизм, если именно об этих платежах сказано в договоре (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125ФЗ. — Примеч. ред.). Несмотря на то что в вашем договоре не детализирован вид социального страхования, в нем все равно есть условие о взносах в ФСС. А значит, надо платить именно взносы на травматизм.

Комментарий «УНП»
С этого года частный подрядчик вправе потребовать заключения с ним трудового договора. При условии, если договор подряда содержит признаки трудового (ст. 15 ТК РФ). Например, режим работы, положение об отпуске и т. д. За нарушение возможен штраф на компанию до 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). А с 2015 года — до 100 тыс. рублей (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ). Но признать договор трудовым может только суд либо сама компания, которая является заказчиком по договору подряда. У фонда или у трудовой инспекции таких полномочий нет.
Переплату по «несчастным» взносам можно вернуть

— По ошибке переплатили взносы на травматизм за четвертый квартал. Переплата для нас значительна, и мы хотим ее вернуть. Вправе мы это сделать или фонд только зачтет деньги в счет будущих платежей?

— Компания вправе вернуть переплату по взносам на травматизм. В законе № 125-ФЗ до 2014 года не было четкого механизма ее возврата, поэтому фонды обычно оформляли зачет. С этого года переплату можно вернуть в том же порядке, что и по обычным страховым взносам. Основание — статья 22.1 закона № 125-ФЗ.

— Заявление на возврат можно подать в произвольной форме?

— Нет, для заявления о возврате страховых взносов надо использовать бланк по форме 23-ФСС РФ (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.09 № 979н. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Министерство труда РФ утвердило новые формы заявлений на зачет и возврат страховых взносов в ПФР и ФСС (приказ от 04.12.13 № 712н). Но пока они не опубликованы и не вступили в силу, для возврата денег надо пользоваться действующими бланками заявлений. Подробности порядка заполнения новых форм есть в «УНП» № 8, 2014.
Питание в командировке освобождено от взносов

— Сотрудник в марте ездил в командировку. В авансовый отчет он включил стоимость питания в гостинице. Расходы мы ему оплатили. Облагается ли эта сумма взносами?

— Это зависит от того, чем вызваны подобные расходы и как они оформлены. Какие документы сотрудник приложил к авансовому отчету?

— Есть счет за проживание в гостинице, в нем стоимость завтраков вписана отдельной строкой.

— Стоимость завтраков не облагается взносами, если входит в цену за номер. Но надо подтвердить, из чего складывается цена. Например, прайс-листом гостиницы (п. 7 письма Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19 — Примеч. ред.). Тогда вся потраченная сумма — это командировочные, которые освобождены от взносов (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ. — Примеч. ред.).

— У сотрудника во время поездки было две деловые встречи в ресторане отеля, и их стоимость тоже включена в счет за проживание. Надо ли начислять на нее страховые взносы?

— Нет, не надо. Это ведь не выплаты в пользу работника, а представительские расходы самой компании. Они страховыми взносами не облагаются. Конечно, при условии, что есть документы о деловой встрече и расходах на ее проведение. В частности, смета и отчет по итогам встречи.

Платить взносы можно с копейками

— Страховые взносы отражают в 4-ФСС в рублях и копейках. Но по закону перечислять суммы надо в целых рублях. Округление в меньшую сторону постоянно приводит к копеечным недоимкам. Надо ли их доплачивать?

— Нет, разница в пределах рубля, которая образовалась из-за округлений взносов, недоимкой не считается, и фонд взыскивать ее не вправе. Подтверждает это и письмо Минтруда России от 14.02.13 № 17-4/264.

— Можно ли как-то избежать копеечных недоимок?

— Только если платить взносы без округлений, то есть с рублями и копейками. Формально это нарушение, так как взносы надо платить в полных рублях (ч. 7 ст. 15 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). Но если перечислять их с копейками, то никаких штрафов за это нет.

— Как тогда отражать перечисленные взносы в 4-ФСС ?

— В той же сумме, в которой компания их платит. То есть в рублях и копейках, без округлений. В строке 16 «Уплачено страховых взносов» таблицы 1 расчета 4-ФСС сумму платежа надо показать с двумя знаками после запятой.

Идеальный образец
Платежки по страховым взносам на обязательное социальное страхование в ФСС с рекомендациями по заполнению есть в разделе «Идеальные платежки» > «Страховые взносы».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль