НДC. На наши с вами вопросы отвечает Ольга Думинская (ФНС России)

1588
Счет-фактуру достаточно зарегистрировать один раз

— У нас оптовая торговля. В январе закупили крупную партию товара, часть которого сразу отгрузили покупателям. Остаток продадим только во втором квартале. Если мы заявим к вычету весь НДС, то сумма получится к возмещению. Вправе ли мы заявить вычет только в части отгруженных товаров, а остальную сумму перенести на второй квартал?

— Вычет НДС надо заявить полностью в том квартале, в котором возникло право на него (п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Это право возникает на дату, когда выполнены все условия: у компании есть правильно оформленный счет-фактура, товар предназначен для использования в облагаемых НДС операциях и принят к учету. У вас соблюдаются условия в первом квартале?

— Да, право на вычет возникло в январе.

— Значит, весь вычет надо заявить в первом квартале. Ни в кодексе, ни в правилах ведения книги покупок не сказано о том, что вычет можно делить на части и несколько раз регистрировать один счет-фактуру в книге покупок. Подтверждает это и письмо Минфина России от 12.03.13 № 03-07-10/7374.

— Инспекторы откажут в вычетах, если мы перенесем часть суммы на второй квартал?

— Инспекторы вправе отказать в вычете во втором квартале. Чтобы заявить вычет НДС, потребуется подать уточненку за первый квартал 2014 года.

Комментарий «УНП»
Кодекс не запрещает ставить НДС к вычету частями. Конечно, если не прошло три года с окончания квартала, в котором были выполнены все условия для вычета (п. 2 ст. 173 НК РФ). Но на практике инспекторы спорят с переносом части вычета на следующий квартал, а правильность расчета НДС компаниям удается доказать только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.01.13 № А40-49984/12-91-279).
Регистрация спецтехники для вычета не обязательна

— В феврале мы купили дорожный каток. Технику мы уже получили вместе с первичкой и счетом-фактурой, и будем использовать в облагаемых НДС операциях. Вправе ли мы принять НДС к вычету в первом квартале?

— Для применения вычета важно, чтобы покупатель принял имущество к учету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Вы это уже сделали?

— Да, мы учли каток на счете 1 «Основные средства», и все условия для вычета выполнены. Но техника пока не зарегистрирована в Гостехнадзоре. Планируем завершить регистрацию не раньше апреля. Мы все равно вправе заявить вычет?

— Да, конечно. Факт регистрации в Гостехнадзоре не влияет на период вычета НДС. Главное принять объект к учету, а это компания вправе сделать еще до регистрации (п. 4 ПБУ 6/01. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Некоторые инспекторы на местах считают, что компания не может использовать транспорт по назначению, пока он не зарегистрирован. А значит, принимать к учету и заявлять по нему вычет НДС не вправе. Это спорно, и вычеты можно защитить в суде (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 04.07.13 № А13-5798/2012, Дальневосточного округа от 19.03.12 № Ф03-726/2012). Но если компания не готова к спорам, безопаснее отложить вычет до квартала регистрации транспорта в ГИБДД или Гостехнадзоре.
Вычет возможен, даже если аванс назван задатком

— Перечислили поставщику предоплату и получили счет-фактуру. Но в договоре предоплата названа задатком. Вправе ли мы предъявить вычет НДС с аванса?

— Все зависит от условий договора. Задаток по условиям договора засчитывается в счет оплаты товара?

— Да, в договоре сказано, что покупатель должен оплатить отгруженный товар за минусом задатка. По сути, поставщик зачитывает задаток в оплату продукции.

— Значит, компания вправе принять к вычету НДС с задатка (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Обеспечительный платеж в подобных случаях выступает авансом и облагается НДС. Подтверждает это и письмо Минфина России от 02.02.11 № 03-07-11/25.

Вопрос от редакции. Можно ли заявлять вычет по округленным счетам-фактурам?

— C 1 января 2014 года все налоги надо считать в рублях без копеек (п. 6 ст. 52 НК РФ). Недавно Минфин в письме от 29.01.14 № 03-02-07/1/3444 уточнил, что новое правило об округлении не распространяется на первичку и счета-фактуры. Сумму НДС в них надо писать с копейками. Но некоторые поставщики с начала года стали оформлять счета-фактуры в рублях. Надо ли требовать заменить такие документы, если в них округлены все показатели — и НДС, и итоговая стоимость товара?

— Да, надо потребовать у поставщиков исправленные счета-фактуры. Порядок составления счетов-фактур не изменился. Все стоимостные показатели, в том числе стоимость товара и сумму НДС, необходимо заполнять в рублях и копейках без округлений. Это следует из пункта 3 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

— Заменять ли счет-фактуру, если в нем округлена общая стоимость товаров, а сумма НДС написана с копейками?

— Фактически это ошибка. Округлять стоимость товара поставщик также не вправе. Неверные суммы не позволяют инспекторам идентифицировать стоимость товара и сумму НДС. А значит, они вправе отказать в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). Но если поставщик согласует с покупателем стоимость товара в целых рублях и оформит дополнительное соглашение к договору, то переделывать документы не требуется.

Комментарий «УНП»
Округления в счете-фактуре до целых рублей не могут быть единственным основанием для отказа в вычете НДС. Ведь стоимость товара можно определить с помощью договора, накладной, платежного поручения. Главное, чтобы из-за таких дефектов покупатель не завысил вычеты по НДС (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.09.11 № А56-17988/2011).

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль