Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов

538
Платить авансы надо после квартала работы

— Зарегистрировали компанию в середине декабря 2013 года. И уже по итогам четвертого квартала получили выручку более 2 млн рублей. Позвонили в инспекцию уточнить, надо ли нам платить ежемесячные авансы. Налоговая уверяет, что надо, так как выручка у компании больше 1 млн рублей. Но в январе и феврале мы не перечисляли налог в бюджет. Надо ли теперь заплатить авансы сразу за два месяца?

— Нет, перечислять авансовые платежи пока не обязательно.

— Инспекторы ссылаются на то, что новые компании начинают платить авансы в месяце, следующим за периодом, в котором выручка превысила миллион за месяц. Это так?

— Такое правило существует, но в кодексе есть и еще одно условие. Вновь созданные компании начинают платить ежемесячные авансы после того, как пройдет полный квартал с даты их создания (п. 6 ст. 286 НК РФ. — Примеч. ред.). Для вашей компании это первый квартал 2014 года. И если по его итогам выручка составит 3 млн рублей, вам потребуется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль.

Стоимость виз можно списать после командировки

— Мы своим сотрудникам компенсируем расходы на оформление виз. Но командировки пока только планируются. Вправе ли мы списать стоимость виз в расходы?

— Нет, списать такие расходы пока вы не вправе.

— Но ведь у нас есть документальное подтверждение расходов. Мы выдаем своим сотрудникам на оформление виз деньги из кассы. Потом они приносят авансовый отчет, к которому прикладывают копию загранпаспорта, копию визы и все чеки, подтверждающие оплату визы. Разве эти документы не подтверждают расходы?

— Нет, списать такие затраты нельзя. Уменьшить базу по налогу на стоимость виз, паспортов, ваучеров компания вправе только в составе командировочных (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.). А их можно списать только после утверждения авансового отчета по служебной поездке (подп. 5. п. 7 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 18.07.13 № 03-03-06/1/28117. — Примеч. ред.).

— Значит, если сотрудники так и не поедут в командировку, учесть расходы мы не вправе?

— Не вправе. Такие расходы будут необоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
На практике некоторые компании списывают расходы на визу раньше, чем сотрудник съездил в командировку. Логика такая. Основанием для учета расходов является авансовый отчет, а составить его сотрудник может и до начала поездки, если есть подтверждающие документы. Но с учитом позиции налоговиков списывать расходы до поездки сотрудников в командировку рискованно.
Курсовые разницы не требуется нормировать

— Впервые взяли заем в долларах. Как учитывать поступившую сумму при расчете налога на прибыль?

— Сумма займа для вашей компании не является доходом (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. — Примеч. ред.). И когда вы вернете долг, не надо учитывать расходы. А вы получили деньги под проценты?

— Да, под 8 процентов годовых. Платить мы их будем ежемесячно.

— Проценты по кредитам компания вправе учесть в расходах, но только в пределах норм, установленных кодексом (подп. 2 п. 1 ст. 265, подп. 8 ст. 270 НК РФ. — Примеч. ред.). Способ нормирования надо предусмотреть в учетной политике. Какой принят у вас?

— Мы нормируем проценты исходя из ставки рефинансирования.

— Значит, учесть в расходах вы вправе сумму, рассчитанную по ставке 6,6 процента. Ведь для валютных займов ставку рефинансирования надо умножать на коэффициент 0,8 (п. 1 ст. 269 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Проценты кредитор начисляет на 30-е число, а платим мы на два дня позже. Возникают курсовые разницы. Их тоже надо нормировать?

— Нет, нормировать курсовые разницы не надо. Они не являются процентами, поэтому статья 269 к ним не применяется. Так же считают и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.12 № 7423/12. — Примеч. ред.). Поэтому разницы можно будет учитывать в расходах в полном объеме.

На цифрах
Компания получила заем в размере 60 000 долл. под 8% годовых. За февраль сумма процентов составляет 368,22 долл. (60 000 долл. x 8% : 365 дн. x 28 дн.). Компания заплатила их 3 марта. Курс доллара на 28 февраля — 36,0501 руб., на 3 марта — 36,1847 руб. Компания начислила проценты в сумме 13 274,37 руб. (368,22 долл. x 36,0501 руб.). А заплатила 13 323,93 руб. (368,22 долл. x 36,1847 руб.). Курсовая разница равна 49,56 руб. (13 323,93 – 13 274,37). Ее можно полностью учесть в расходах. А проценты только в сумме 10 951,3 руб. (60 000 дол. x 6,6% : 365 дн. x 28 дн. x 36,0501 руб.).
Расходы прошлого года можно учесть в текущем

— В феврале делали сверку с контрагентами. Обнаружили, что один из поставщиков бензина выставил документы еще в апреле прошлого года. Но к нам они не дошли. Соответственно бензин наша компания тогда не оплатила. В каком периоде нам надо провести эти документы?

— Вы вправе учесть эти расходы в текущем периоде, то есть в первом квартале 2014 года. Ведь ваша компания завысила налог в прошлом году. А в таком случае пересчитать базу можно сейчас (абз. 4 п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.).

— По какой статье списывать топливо — как материалы или расходы на содержание служебных автомобилей?

— Это не принципиально. Списывать бензин можно и как материальные расходы, и как расходы на обслуживание транспорта (подп. 5 п. 1 ст. 264, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.). Главное, чтобы вы писали фактически использованный бензин (п. 1 и 2 ст. 272 Налогового кодекса. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль