Спорные вопросы расчета и уплаты ЕНВД

3463
Налог можно уменьшить и на зачтенные взносы

— Мы на вмененке. В первом квартале расходы на пособия у нас превысили страховые взносы. Поэтому в фонд мы ничего не перечисляли. Вправе ли мы уменьшить ЕНВД на сумму зачтенных взносов?

— Да, конечно. Налог можно уменьшить не только на сумму страховых взносов, но и на пособия. Основание — пункт 2 статьи 346.32 НК РФ.

— А как нам отразить зачтенные взносы в декларации по ЕНВД?

— Как уплаченные взносы по строке 030 раздела 3 декларации по ЕНВД. Так считают и в Минфине России (письмо от 05.07.11 № 03-11-06/3/78. — Примеч. ред.).

— Платежек у нас нет. Как мы подтвердим факт уплаты взносов, например, на выездной проверке?

— Зачет взносов может подтвердить расчет по форме-4 ФСС. А также бухгалтерская справка с расчетом взносов, на которые компания уменьшила налог за первый квартал.

Как перевести новый магазин на вмененку

— У нас есть один магазин на ЕНВД. В конце февраля открываем еще один. Оба магазина будут подведомственны одной ИФНС. Надо ли нам снова регистрироваться в налоговой в качестве налогоплательщика ЕНВД?

— Нет, речь ведь идет не о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, а об изменении физического показателя. В декларации достаточно будет увеличить физический показатель с учетом площади нового магазина.

— С какого момента надо платить налог за новый магазин?

— С начала месяца, в котором изменился физический показатель. В данном случае с начала февраля. Основание — пункт 9 статьи 346.29 НК РФ. Аналогичное мнение озвучено и в письме Минфина России от 30.10.13 № 03-11-11/46223.

— А почему с начала месяца, а не за дни, когда открылся магазин? В кодексе же сказано, что налог за первый месяц надо считать исходя из фактического количества дней его работы.

— Это правило действует, только если новый магазин подведомствен другой налоговой. Тогда компания регистрируется в этой инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД и вправе платить налог с даты открытия магазина (п. 10 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
В Налоговом кодексе не сказано, как платить единый налог, если компания открывает новый магазин на территории инспекции, где она уже состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД. Мы считаем, что в этом случае надо применять те же правила, что и для регистрации в новой налоговой. То есть рассчитывать ЕНВД пропорционально отработанным дням в месяце открытия новой торговой точки. Но эта позиция может привести к спорам, а судебная практика не сложилась. Если компания к спорам не готова, то проще перенести открытие магазина на начало месяца.
ЕНВД уменьшают только перечисленные взносы

— В графе 030 раздела 3 налоговой декларации по ЕНВД сказано, что налог уменьшает «сумма страховых взносов, уплаченных в пределах начисленных». Взносы начисляем 31-го числа каждого месяца, а платим их до 15-го числа следующего. Например, взносы за декабрь мы заплатили в январе. Их надо учесть в декларации за первый квартал или требовалось уменьшить налог за четвертый квартал?

— Декабрьские взносы, которые вы перечислили в январе, надо учесть в первом квартале. Ведь ЕНВД можно уменьшить только на те взносы, которые перечислены в этом же квартале (п. 2 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Если сейчас мы доплатим взносы за прошлый год, то уменьшить ЕНВД надо в текущем периоде?

— Совершенно верно. Минфин России придерживается той же позиции в письме от 16.08.13 № 03-11-11/33590. Только ЕНВД за квартал можно уменьшить на взносы максимум наполовину (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

Сдача в аренду офиса не переводится на вмененку

— У нас в собственности есть офисное помещение, руководство планирует сейчас сдавать часть офисов в аренду. Можем ли мы перевести этот вид деятельности на ЕНВД?

— Это зависит от того, где расположены офисы и для чего они предназначены. Эти помещения находятся в торговом центре?

— Нет, это площади в деловом центре. Магазинов в нем нет, и сами помещения предназначены только для размещения рабочих мест.

— В таком случае перейти на ЕНВД компания не вправе. На вмененку переводится только сдача в аренду некоторых торговых объектов. Например, мест на ярмарке или в торговом комплексе. Основание — подпункт 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Но офисные помещения к таким объектам не относятся.

Перестановка не меняет площадь торгового зала

— У нас розничный магазин на ЕНВД. Под магазин арендовали помещение площадью 90 кв. метров. Но недавно выделили из них 15 кв. метров под служебное помещение для сотрудников. Надо ли теперь платить с этой площади ЕНВД?

— Для этго нужно учесть, как такое разделение площади оформлено документально. Площадь торгового зала определяют на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В частности, технического паспорта, планов, схем, экспликации, договора аренды помещения. В этих документах вы отразили изменения?

— Нет, изменения в документы никто не вносил. Служебное помещение мы сами отделили от торгового зала стеллажами. По сути, мы сделали перестановку.

— В таком случае платить налог надо со всей площади помещения. Ведь по документам подсобка включена в общую площадь торгового зала, ее при расчете налога не исключают. Аналогичное мнение высказал Минфин в письме от 16.07.12 № 03-11-11/207.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 42.67%
  • Код 01 42.67%
  • Код 14 14.67%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль