Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактур

1687
На несколько отгрузок можно составить один счет-фактуру

— В течение дня мы получили от поставщика несколько партий товаров. На каждую поставку он выписал отдельную товарную накладную. Но счет-фактуру оформил только один. Это верно или надо попросить поставщика выписать столько же счетов-фактур, сколько и накладных?

— Все верно. Налоговый кодекс не запрещает продавцу выставлять один счет-фактуру на несколько отгрузок, оформленных разными накладными. Значит, переделывать документы не требуется. Один счет-фактура при наличии нескольких накладных не препятствует вычету НДС у покупателя.

— Отгрузка иногда проходит в течение нескольких дней. Поставщик вправе выставить один счет-фактуру, если отгрузки выпали на разные дни?

— Да, вправе, если интервал между поставками не более пяти календарных дней. Ведь именно такой строк установлен для выставления счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ. — Примеч. ред.). Если этот срок не пропущен со дня первой отгрузки, то на несколько партий можно выставить один счет-фактуру. Например, так можно поступать по ежедневным многократным отгрузкам (письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-09/44. — Примеч. ред.).

Опоздавшие счета-фактуры не требуют уточненок

— Декларацию по НДС за четвертый квартал 2013 года мы сдали еще в январе. Но к нам до сих пор поступают счета-фактуры за декабрь. Надо ли в связи с этим оформлять дополнительный лист к книге покупок за четвертый квартал и уточнять декларацию по НДС?

— Нет, дополнительные листы к книге покупок заполнять не требуется. Не надо подавать и уточненную декларацию. Компания не вправе принять к вычету НДС по таким счетам-фактурам в четвертом квартале 2013 года.

— Но мы вправе заявить по ним вычет и если да, то когда?

— Да, конечно. Принять к вычету НДС по счетам-фактурам, поступившим в январе–марте, компания вправе только в первом квартале 2014 года. То есть в том периоде, когда получила документы (письмо Минфина России от 09.07.13 № 03-07-11/26592. — Примеч. ред.).

Кто будет грузоотправителем при самовывозе

— При закупке товаров мы сами забираем их со склада продавца. Но в счете-фактуре по строке «Грузоотправитель и его адрес» продавец написал не свои, а наши реквизиты. Разве это правильно, раз мы забираем товар со склада продавца?

— Да, все верно. Грузоотправителем в счете-фактуре может быть и покупатель. Подтверждает такую позицию и письмо ФНС России от 21.01.10 № 3-1-11/22@.

— Договор на перевозку мы не заключали. Товар со склада продавца мы забираем своим транспортом. Это что-то меняет?

— Нет, ведь по договору у продавца нет обязательств по доставке, транспортировке и передаче товара перевозчику. А значит, нет оснований рассматривать продавца в качестве грузоотправителя.

— Данные о грузоотправителе в товарной накладной отличаются от данных в счете-фактуре. В первичке грузоотправителем назван продавец. Это не помешает нам заявить вычет НДС?

— Нет, я считаю, что такие расхождения не критичны. Неточность в данных грузоотправителя не мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС. А значит, такой недочет в оформлении не может быть основанием для отказа в вычете налога у покупателя. Основание — пункт 2 статьи 169 НК РФ.

Комментарий «УНП»
Ни в Налоговом кодексе, ни в Уставе автомобильного транспорта (Федеральный закон от 08.11.07 № 259-ФЗ) не сказано, кого надо считать грузоотправителем при самовывозе. Мы считаем, что при передаче товара на складе поставщика в накладной и счете-фактуре грузоотправителем корректнее писать продавца. Ведь именно он передает товары покупателю со своего склада. То есть, по сути, самостоятельно отправляет груз. Но независимо от того, кто будет записан грузоотправителем, покупатель или продавец, инспекторы не вправе отказать в вычетах НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Поставщик вправе написать свое название строчными буквами

— При регистрации компании название у нас было написано как ООО «Прогресс», то есть и заглавными, и строчными буквами. В начале февраля поменяли юридический адрес и внесли изменения в реестр. В выписке изменился не только адрес, но и название. Теперь оно целиком написано заглавными буквами — ООО «ПРОГРЕСС». Но мы пишем в счете-фактуре название и заглавными, и строчными буквами. Менять ли его, чтобы у покупателей не возникло проблем с вычетом налога?

— Да, стоит поменять, но это не критично. Главное, чтобы поставщик правильно написал в счете-фактуре свой ИНН.

Комментарий «УНП»
С 4 июля 2013 года заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ компании заполняют только заглавными буквами. В выписках название компании будет записано также заглавными буквами. Но устав может содержать наименование, написанное как заглавными, так и строчными буквами (письмо ФНС России от 31.01.14 № СА-4-14/1645). Если компания планирует поменять сведения в уставе, надо заполнить лист А в заявлении по форме Р13001.

— На нашей печати, на кассовых чеках название написано также заглавными и строчными буквами. И нам, конечно, удобнее оставить все как есть. Но некоторые покупатели опасаются отказов в вычетах и просят переделать счета-фактуры. Как их переубедить, что разные буквы в названии — это не ошибка?

— Можно сослаться на письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-11/130. В нем прямо сказано, что неточности в написании наименования продавца и покупателя вычетам НДС не препятствуют. В частности, когда заглавные буквы заменены строчными.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль