Налог на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Александра Бахвалова (Минфин)

768
Компенсацию за сотовую связь можно учесть по начислению

— Мы компенсируем сотрудникам расходы на сотовую связь для служебных нужд. Начисляем возмещение в конце месяца, а выдаем вместе с зарплатой в начале следующего. Налог на прибыль считаем по методу начисления. Когда учесть компенсацию в расходах: на дату начисления или на дату выплаты?

— На дату, когда компания начислила компенсацию. При методе начисления расходы на оплату сотовой связи учитывают в том периоде, к которому они относятся. А когда компания фактически перечислила деньги — не важно (п. 1 ст. 272 НК РФ. — Примеч. ред.). Конечно, учесть расходы компания вправе при условии, что сотрудники используют сотовую связь в служебных целях.

— Сотовую связь сотрудники используют в работе, но сумма расходов каждый раз разная. Надо ли нормировать затраты?

— Расходы можно учесть полностью, кодекс не требует нормировать их. Можно установить лимит внутри компании в целях контроля над расходами. Но компания вправе списать компенсацию и сверх своего лимита, если расходы обоснованны. Например, если сотрудник объяснит в служебной записке, почему он превысил сумму.

Для спецтехники тоже необходимы путевые листы

— У нас есть автопогрузчики, а также спецтехника для уборки листвы и снега. Расходы на бензин мы списываем по заборным картам. Но инспекторы считают, что это неверно. По их мнению, подтвердить расходы на бензин по спецтехнике надо путевыми листами. Они правы?

— Да, инспекторы правы. Чтобы подтвердить расходы на бензин, необходимы данные о пройденном расстоянии и потраченном топливе. Эти данные есть как раз в путевом листе.

— Сотрудники, которые работают на автопогрузчиках и другой технике, не выезжают за пределы территории офиса. Зарплата не зависит от количества часов работы техники. Можно ли обойтись без путевых листов?

— Нет, но компания может разработать свою, упрощенную форму путевого листа. Главное, чтобы в первичке были показания одометра, время при выезде транспортного средства со стоянки и его возврате по окончании дня. И конечно, обязательные реквизиты из приказа Минтранса России от 18.09.08 № 152 — наименование, номер и срок действия путевого листа, данные о транспортном средстве, а также его владельце и водителе.

За месяц продажи актива надо начислить амортизацию

— У нас есть несколько служебных автомобилей. В начале февраля мы продали две машины. Вправе мы при расчете налога на прибыль учесть амортизацию по ним за весь февраль?

— Да, конечно. Амортизацию перестают начислять с месяца, следующего за тем, в котором объект выбыл из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 НК РФ. — Примеч. ред.). А значит, если автомобили были проданы в начале февраля, амортизация по ним прекратится только с марта.

— Машинам меньше трех лет. Надо ли восстанавливать по ним амортизационную премию?

— Это зависит от того, кому проданы автомобили. Если покупатель взаимозависимая компания, то премию необходимо будет восстановить (п. 9 ст. 258 НК РФ. — Примеч. ред.). В остальных случаях восстанавливать ничего не требуется.

На цифрах
В феврале 2011 года компания приобрела автомобиль стоимостью 750 000 руб. Срок службы — 60 мес. Норма амортизации равна 0,0167 (1 : 60 мес. x 100%). В марте 2011 года компания списала амортизационную премию 225 000 руб. (750 000 руб. x 30%). Ежемесячная амортизация — 8767,5 руб. ((750 000 руб. – 225 000 руб.) x 0,0167). В феврале 2014 года компания продала машину. Срок использования с учетом месяца продажи составил 36 мес. Начисленная амортизация за весь период — 315 630 руб. (8767,5 руб. x 36 мес.). Остаточная стоимость — 209 370 руб. (750 000 – 225 000 – 315 630). Ее надо отразить по строке 040 приложения 3 к листу 02 декларации.
Вопрос от редакции. Какая электронная подпись подходит для первички?

— Компании вправе обмениваться электронной первичкой, но не ясно, какой подписью визировать эти документы, чтобы они подтверждали расходы. Недавно ФНС России сообщила, что достаточно простой или неквалифицированной подписи (письмо от 17.01.14 № ПА-4-6/489). Но Минфин ранее разъяснял, что необходима усиленная квалифицированная подпись (письмо от 23.01.13 № 03-03-06/1/24). Изменилась ли позиция сейчас?

— Я считаю, что электронные первичные документы можно визировать простой или неквалифицированной электронной подписью. Четких требований к виду электронной подписи в законодательстве нет. Но их можно предусмотреть в договоре с контрагентами, включив условие об обмене первичкой с простой подписью (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.04.11 № 63-ФЗ. — Примеч. ред.).

— При обмене электронной первичкой не ясно также, на какую дату признавать расходы. Например, акт выполненных работ от 30 декабря исполнитель завизировал электронной подписью 10 января, а заказчик — 12 января. На какую дату заказчик вправе учесть расходы?

— На дату, когда обе стороны подписали акт приема-передачи работ. То есть не ранее 12 января.

Комментарий «УНП»
Порядок списания стоимости работ зависит от вида расходов. Если это материальные расходы, их признают на дату, когда подписан акт приемки-передачи (абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ). Значит, если акт электронный, для признания расходов необходимы подписи обеих сторон. А вот если стоимость работ заказчик учитывает как прочие или внереализационные расходы, он вправе списать их на одну из более ранних дат — дату расчетов по договору, день предъявления заказчику документов либо последнее число отчетного периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). К примеру, если работы завершены в декабре, то в том же периоде их можно учесть. Дата подписания акта не влияет на учет.

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль