Компания вправе учесть затраты на продвижение товаров

1679
ФАС Московского округа изучил ситуацию, когда налоговики пытались доказать необоснованность затрат производителя на мерчендайзинговые услуги, связанные с распространением товаров.

Причина спора: Инспекция признала необоснованными затраты на мерчендайзинговые мероприятия и другие услуги, связанные с продвижением товаров
Кто выиграл: Компания
Цена вопроса: 20 684 263 рубля
Аргументы, которые сработали: Затраты нужны для получения дохода. Следовательно, они уменьшают базу по налогу на прибыль
Документ: Постановление ФАС Московского округа от 05.02.09 № КА-А40/13283-08

ФАС Московского округа изучил ситуацию, когда налоговики пытались доказать необоснованность затрат производителя на мерчендайзинговые услуги, связанные с распространением товаров. Судьи не согласились с обвинениями проверяющих и защитили компанию.

В частности, инспекция заявляла, что организация не вправе уменьшать прибыль, поскольку сама только выпускает продукцию и не продает ее в розничной торговле. Затраты могут быть обоснованы лишь у тех, кто получает доходы от розничных продаж, на расширение которых направлен мерчендайзинг. Но подобное утверждение чиновников абсурдно, поскольку выручка производителя зависит от закупок оптовиков, а они напрямую связаны с розничной реализацией. Так ответил суд, опровергая утверждение ИФНС. Он сослался на подпункты 27 и 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Там предусмотрена возможность исключения из прибыли тех сумм, что затрачены на изучение рынка и рекламные услуги. Исключений для производителей не установлено.

Еще одним доводом налоговиков стала неэксклюзивность выпускаемой продукции. Аналогичный товар выпускали два предприятия, и получается, что часть затрат налогоплательщика направлена на распространение товаров конкурента. Однако арбитраж не принял и этот довод. Суд изучил договоры на оказание услуг по продвижению и мерчендайзингу и отчеты об услугах. Из них ясно, что продвигалась продукция налогоплательщика. Это обычно подтверждается упоминанием самого налогоплательщика, его товарных знаков, товаров в рекламе и иных мероприятиях, связанных с распространением товара. Инспекция не доказала, что данные мероприятия оплачены в интересах конкурента. Даже если тот и получал косвенную выгоду, то это не свидетельствует о необоснованности затрат, произведенных организацией. Она, как оговорено в договоре с исполнителями, оплачивает и получает мерчендайзинговые услуги для собственных товаров.

Арбитраж также пояснил, что в договорах на подобные услуги предусмотрено распространение информации о товарах именно в тех регионах, где работают оптовые покупатели. Здесь аргументом плательщика становятся контракты с оптовиками, где зачастую прописывается закрепляемая за последними территория и всегда видно место работы. Если в подобных договорах хотя бы общими словами указано, что производитель стимулирует спрос на продукцию, то появляется еще одно обстоятельство, свидетельствующее об оправданности затрат.

Стоит отметить, что в Налоговом кодексе не упоминается такой термин, как мерчендайзинг. Поэтому в актах и иных документах необходимо расшифровывать суть оказанных услуг. Например, распространение информации о товаре в торговых центрах (указывается наименование ТЦ, период и способы распространения информации). Если подобные услуги относятся к рекламным, но не названы отдельно в пункте 4 статьи 264 НК РФ, то их стоимость включается в перечень нормируемых рекламных затрат. При налогообложении данные расходы учитываются в той части, которая не превышает 1 процента от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Решения судов по похожим спорам

Арбитраж указывал, что из облагаемой прибыли исключается стоимость услуг по мерчендайзингу. Для примера сошлемся на постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 04.06.07 № Ф08-3185/2007-1291А и ФАС Центрального округа от 04.12.08 № А35-6838/07-С21.

Суд может не поддержать налогоплательщика, если он не доказал необходимость расходов. В частности, когда договор заключен на продвижение торговых марок заявителя, а тот ими не владеет (постановление ФАС Московского округа от 02.04.08 № КА-А40/2402-08).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль